参考答案

2011年:AS公司(或甲公司)对上述债券的处理如下:实际利息费用(或投资收益)=1 043.27×5%=52.16(万元)应付利息(或应收利息)=1 000×6%=60(万元)应摊销的利息调整=60-52.16=7.84(万元)所以母公司在合并报表中应作如下抵销处理:
借:应付债券 1035.43(1 043.27-7.84)
贷:持有至到期投资 1 035.43
借:投资收益 52. 16
贷:财务费用 52.16
借:应付利息 60
贷:应收利息 60
2012年:AS公司(或甲公司)对上述债券的处理如下:实际利息费用(或投资收益)=(1 043.27-7.84)×5%=51.77(万元)应付利息(或应收利息)=1 000×6%=60(万元)应摊销的利息调整=60-51.77=8.23(万元)
所以母公司在合并报表中应作如下抵销处理:
借:应付债券 1 027.2(1 043.27-7.84-8.23)
贷:持有至到期投资 1 027.2
借:投资收益 51.77
贷:财务费用 51.77
借:应付利息 60
贷:应收利息 60