- 计算分析题
题干：AS公司于2011年1月1日通过非同一控制下的企业合并形式合并了甲公司,持有甲公司80%的股权。母子公司适用的所得税税率均为25%,税法规定计提的坏账准备不得税前扣除,有关内部债权债务资料如下:(1)AS公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备,计提比例为2%,2011年、2012年AS公司应收甲企业账款分别为500万元、600万元。(2)2011年1月1日,AS公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券2000万元,债券利息在次年1月3日支付,年票面利率为6%。假定债券发行时的年市场利率为5%。AS公司该批债券实际发行价格为2086.54万元。同日甲公司直接从AS公司购入其所发行债券的50%,并作为持有至到期投资核算。
题目：编制2011年和2012年内部应收账款与应付账款的抵销分录。
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参考答案2011年:
借:应付账款 500
贷:应收账款 500
借:应收账款——坏账准备 10(500×2%)
贷:资产减值损失 10
借:所得税费用 2.5(10×25%)
贷:递延所得税资产 2.5
2012年:
借:应付账款 600
贷:应收账款 600
借:应收账款——坏账准备 10
贷:未分配利润——年初 10
借:应收账款——坏账准备 2(600×2%-10)
贷:资产减值损失 2
或合并编制
借:应收账款——坏账准备 12
贷:未分配利润——年初 10
资产减值损失 2
借:未分配利润——年初 2.5(10×25%)
贷:递延所得税资产 2.5
借:所得税费用 0.5 (2×25%)
贷:递延所得税资产 0.5
或合并编制
借:未分配利润——年初 2.5(10×25%)
所得税费用 0.5(2×25%)
贷:递延所得税资产 3(12×25%)
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