- 计算分析题
题干:甲公司(母公司)、乙公司(子公司)适用的所得税税率均为25%。母子公司发出存货采用先进先出法核算,按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除。有关2010年、2011年和2012年内部交易业务如下:(1)2010年,甲公司向乙公司销售A产品100台,每台不含税(下同)售价7.5万元,增值税税率为17%,价款已收存银行。每台成本为4.5万元,未计提存货跌价准备。当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台,其余部分形成期末存货。2010年年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价下跌,库存A产品的可变现净值下降至每台7万元。(2)2011年,乙公司对外售出上述A产品30台,其余部分形成期末存货。2011年年末,乙公司进行存货检查时发现,因市价持续下跌,库存A产品可变现净值下降至每台5万元。(3)2012年,甲公司向乙公司销售A产品200台,每台售价8万元,增值税税率为17%,价款已收存银行,A产品每台成本5万元。乙公司从甲公司购入的A产品对外售出150台,其余部分形成期末存货。2012年年末,乙公司进行存货检查时发现,库存A产品的可变现净值每台3.75万元。
题目:编制2010年、2011年和2012年内部购销存货的抵销分录,以及企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销分录。
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参考答案
(3) 2012年存货中未实现内部销售利润的抵销处理
①产品的抵销处理:
借:未分配利润——年初 90
贷:营业成本 90
借:营业收入 1 600
贷:营业成本 1600 (200×8)
借:营业成本 240
贷:存货 240 [80×(8-5)]
②存货跌价准备的抵销处理:
借:存货——存货跌价准备 75
贷:未分配利润——年初 75
借:营业成本 75
贷:存货——存货跌价准备 75
借:存货——存货跌价准备 240
贷:资产减值损失 240
③递延所得税资产的抵销处理:
借:递延所得税资产 3.75
贷:未分配利润——年初 3.75
借:所得税费用 3.75
贷:递延所得税资产 3.75
④企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销分录:
借:购买商品、接受劳务支付的现金 1872(200×8×1.17)
贷:销售商品、提供劳务收到的现金 1872
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