- 计算分析题
题干：A公司2010年至2012年发生如下业务:(1)2010年3月10日,购买B公司发行的股票300万股,成交单价为14.7元,另付交易费用90万元,占B公司表决权股份的5%,作为可供出售金融资产核算。(2)2010年4月20日,B公司宣告现金股利1200万元。(3)5月20日,收到现金股利。(4)2010年12月31日,该股票每股市价为13元,A公司预计股票价格下跌是暂时的。(5)2011年12月31日,B公司因违反相关证券法规,受到证券监管部门查处,受此影响,B公司股票的价格发生严重的下跌,2011年12月31日收盘价格为每股市价6元。(6)2012年12月31日,B公司整改完成,加之市场宏观环境好转,2012年12月31日收盘价格为每股10元。
题目：编制2010年至2012年A公司该项金融资产的相关会计分录。(金额单位用万元表示)
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参考答案(1)2010年3月10日:
借:可供出售金融资产——成本 4 500(300×14.7+90)
贷:银行存款 4 500
(2)2010年4月20日:
借:应收股利 60(1 200×5%)
贷:投资收益 60
(3)2010年5月20日:
借:银行存款 60
贷:应收股利 60
(4)2010年12月31日:
借:其他综合收益——公允价值变动 600(4 500-300×13)
贷:可供出售金融资产——公允价值变动 600
(5)2011年12月31日:确认可供出售金融资产减值损失=4 500-300×6=2 700(万元)
借:资产减值损失 2 700
贷:其他综合收益——公允价值变动 600
可供出售金融资产——减值准备 2 100
(6)2012年12月31日:确认转回可供出售金融资产减值损失=300×(10-6)=1 200(万元)
借:可供出售金融资产——减值准备 1200
贷:其他综合收益——公允价值变动 1200
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