- 计算分析题
题干:甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司。集团公司适用的所得税税率均为25%,预计在未来期间不会发生变化;预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异,甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。(1)甲公司于2012年3月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议,主要内容如下:①以乙公司2012年3月1日经评估确认的净资产为基础,甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司,A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。②甲公司于2012年6月30日向A公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元),并于当日办理了股权登记手续。2012年6月30日甲公司普通股收盘价为每股15.02元。③甲公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费120万元;相关款项已通过银行存款支付。④甲公司于2012年6月30日向A公司定向发行普通股股票后,即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出1名,其余2名为独立董事。乙公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。(2)2012年6月30日,以2012年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础,乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有两项资产存在差异,如下表:[002-003-001-000-9787010118239-image/002-003-001-000-9787010118239-020-001.jpg]①乙公司该项固定资产原预计使用年限为30年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至购买日已使用10年,未来尚可使用20年,折旧方法及预计净残值不变。②乙公司该项无形资产原预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用直接法摊销,至购买日已使用5年,未来尚可使用10年,摊销方法及预计净残值不变。③假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用,固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。(3)2012年6月30日,乙公司所有者权益资料如下表:[002-003-001-000-9787010118239-image/002-003-001-000-9787010118239-020-002.jpg](4)2012年11月30日,乙公司向甲公司销售100台A产品,每台不含税(下同)售价2万元,增值税税率为17%,每台成本为1万元,未计提存货跌价准备。当年对外售出A产品70台,其余部分形成期末存货。(5)其他有关资料如下:①甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系,合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。②A公司对出售乙公司股权选择采用应税处理。乙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。在合并会计报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。③甲公司拟长期持有乙公司的股权,没有计划出售。④乙公司2012年1~6月和7~12月实现净利润均为700万元。
题目:编制2012年12月31日资产负债日有关调整和抵销会计分录。
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①内部未实现交易的抵销:
借:营业收入 200
贷:营业成本 200
借:营业成本 30(30×1)
贷:存货 30
借:递延所得税资产 7.5(30×25%)
贷:所得税费用 7.5
②调整子公司:
借:固定资产 1 000
无形资产 1 000
贷:资本公积 2 000
借:管理费用 75
贷:固定资产——累计折旧 25(1 000/20×6/12)
无形资产——累计摊销 50(1 000/10×6/12)
③调整母公司:
调整后的净利润=700-30-75=595(万元)
借:长期股权投资 476(595×80%)
贷:投资收益 476
调整后的长期股权投资=7 510+476=7 986(万元)
④抵销长期股权投资:
借:股本 2 000
资本公积 3 000(1 000+2 000)
盈余公积 580(510+70)
未分配利润——期末 3 415(2 890+595-70)
商誉 790(7 986-8 995×80%)
贷:长期股权投资 7 986
少数股东权益 1 799(8 995×20%)
⑤投资收益的抵销:
借:投资收益 476(595×80%)
少数股东损益 119
未分配利润——期初 2 890
贷:提取盈余公积 70
未分配利润——期末 3 415
- 1 【计算分析题】计算2012年12月31日预计负债的余额。
- 2 【计算分析题】编制2012年12月31日调整投资性房地产账面价值的会计分录,说明2012年12月31日资产负债表“投资性房地产”项目的列报金额。
- 3 【综合题(主观)】根据资料(4),编制2012年12月31日购入土地使用权及其地上的在建写字楼的会计分录。(金额单位用万元表示)
- 4 【综合题(主观)】编制2012年12月31日有关长期股权投资的会计分录,并计算2012年12月31日长期股权投资账面价值。
- 5 【计算分析题】编制A公司2012年12月31日与金融资产相关的会计分录。(金额单位用万元表示)
- 6 【综合题(主观)】编制甲公司2012年12月31日债务重组取得的可供出售金融资产公允价值变动的相关会计分录。
- 7 【综合题(主观)】编制甲公司于2012年12月31日有关债务重组的会计分录。
- 8 【综合题(主观)】编制乙公司于2012年12月31日有关债务重组的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
- 9 【计算分析题】编制甲公司2012年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。
- 10 【计算分析题】编制甲公司2012年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。
- 要求:根据以上材料并结合法律规定,回答下列问题并说明理由:(2)董事会的召开是否符合法律规定?
- 在销售量波动较大或进行短期预测时,可选择较小的平滑系数;在销售量波动较小或进行长期预测时,可选择较大的平滑系数。( )
- 甲公司2012年年初以3 000万元的价格购入乙公司30%的股份,另支付相关税费15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11 000万元。假定取得投资时被投资单位的无形资产的公允价值为500万元,账面价值为200万元,无形资产的预计使用年限为10年,净残值为0,按照直线法摊销,其他资产的公允价值与账面价值相等。乙公司2012年实现净利润600万元。甲公司取得投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素,该投资对甲公司2012年度利润总额的影响为( )万元。
- 上市公司发行股票所募资金,必须按照招股说明书所列资金用途使用。未经国务院证券监督管理委员会批准,不得改变招股说明书所列资金的用途。( )
- 因汇票付款日期不同,提示承兑的期限也不一样。关于汇票的承兑,下列说法正确的有()。
- 丙公司的出质行为是否合法?说明理由。
- 企业的经营者和所有者之间会发生冲突的主要原因是()。
- 关于专利权的内容与保护,下列表述不正确的是( )。
- 下列不属于资本市场特点的是()。
- 按照资本资产定价模型计算A股票的必要收益率;
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