参考答案

①企业应补缴增值税10200元
借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 10200
贷：应交税费——未交增值税 10200
②企业应补缴城建税=10200×5%=510（元）
③企业应补缴教育费附加=10200×3%=306（元）
④企业应补缴地方教育附加=10200×2%=204（元）
补提城建税、教育费附加、地方教育附加分录：
借：以前年度损益调整 1020
贷：应交税费——应交城建税 510
——应交教育费附加 306
——应交地方教育附加 204
⑤代扣代缴个人所得税有误，企业为职工家庭财产支付的商业保险费应并入工资、薪金中代扣代缴个人所得税，应该补缴个人所得税。
a.2015年12月企业实际代扣代缴的个人所得税：
公司总经理个人所得税（1人）=[10000-10000×（30%÷2）-3500]×20%-555=445（元）
部门经理个人所得税（1人）=[7000-7000×（30%÷2）-3500]×10%-105=140（元）
一般职工个人所得税（1人）=4000-4000×（30%÷2）-3500=-100（元），不征税。新职工个人所得税（1人）=2500-2500×（30%÷2）-3500=-1375（元），不征税。共计代扣代缴个人所得税=445+140×5=1145（元）
b.2015年12月企业应代扣代缴的个人所得税：公司总经理个人所得税（1人）=[10000+2000-10000×（30%/2）-3500]×20%-555=845（元）
部门经理个人所得税（1人）=[7000+2000-7000×（30%÷2）-3500]×10%-105=340（元）
一般职工个人所得税（1人）=[4000+2000-4000×（30%÷2）-3500]×10%-105=85（元）
新职工个人所得税（1人）=[2500+2000-2500×（30%÷2）-3500]×3%=18.75（元）
共计代扣代缴个人所得税=845+340×5+85×15+18.75×4=3895（元）C.应补缴个人所得税=3895-1145=2750（元）
d.补提分录：
借：其他应收款 2750
贷：应交税费——应交个人所得税 2750
企业应纳税所得额=48250+20000+200000+29800-1020-150000=147030（元）
应纳企业所得税=147030×25%=36757.5（元）。