- 简答题
题干:某生产企业(一般纳税人)向当地商城销售高尔夫球具10套,销售单价为1000元/套,随同高尔夫球具销售出借的包装物的押金是600元。1年后包装物押金逾期,押金不退。
题目:请对此业务做相应的会计分录。(消费税税率为10%)
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参考答案
出租、出借的包装物收取的押金,借记“银行存款”科目,贷记“其他应付款”科目;待包装物逾期收不回来而将押金没收时,借记“其他应付款”,贷记“其他业务收入”科目;这部分押金收入应缴纳的消费税计入“营业税金及附加”。
销售时:
借:银行存款 11700
贷:主营业务收入 10000[10×1000]
应交税费——应交增值税(销项税额)1700[10000×17%]
借:银行存款 600
贷:其他应付款 600
借:营业税金及附加 1000
贷:应交税费——应交消费税 1000
包装物逾期,没收押金时:
借:其他应付款 600
贷:其他业务收入 512.82
应交税费——应交增值税(销项税额) 87.18[600÷(1+17%)×17%]
借:营业税金及附加 51.28[600÷(1+17%)×10%]
贷:应交税费——应交消费税 51.28
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