参考答案

（1）2012年资产负债表日
①账面价值=210-210÷6=210-35=175（万元）
②计税基础=210-210×6/21=210-60=150（万元）
③应纳税暂时性差异=25（万元）
④“递延所得税负债”期末余额=25×25%=6.25（万元）
⑤“递延所得税负债”发生额=6.25（万元）
⑥应交所得税=（1000-25）×25%=243.75（万元）
⑦所得税费用=243.75+6.25=250（万元）
借：所得税费用 250
贷：递延所得税负债 6.25
应交税费——应交所得税 243.75
（2）2013年资产负债表日
①账面价值=210-35×2=140（万元）
②计税基础=210-60-210×5÷21=100（万元）
③应纳税暂时性差异累计额=40（万元）
④“递延所得税负债”期末余额=40×25%=10（万元）
⑤“递延所得税负债”发生额=10-6.25=3.75（万元）
⑥应交所得税=[1000-（40-25）]×25%=246.25（万元）
或=（1000+35-50）×25%=246.25（万元）
⑦所得税费用=246.25+3.75=250（万元）
借：所得税费用 250
贷：递延所得税负债 3.75
应交税费——应交所得税246.25
（3）2014年资产负债表日
①账面价值=210-35×3=105（万元）
②计税基础=210-60-50-210×4÷21=60（万元）
③应纳税暂时性差异累计额=45（万元）
④“递延所得税负债”期末余额=45×25%=11.25（万元）
⑤“递延所得税负债”发生额=11.25-10=1.25（万元）
⑥应交所得税=[1000-（45-40）]×25%=248.75（万元）
或=[1000+35-40]×25%=248.75（万元）
⑦所得税费用=248.75+1.25=250（万元）
借：所得税费用 250
贷：递延所得税负债 1.25
应交税费——应交所得税 248.75
（4）2015年资产负债表日
①账面价值=210-35×4=70（万元）
②计税基础=210-60-50-40-210×3÷21=30（万元）
③应纳税暂时性差异=40（万元）
④“递延所得税负债”期末余额=40×25%=10（万元）
⑤“递延所得税负债”发生额=10-11.25=1.25（万元）
⑥应交所得税=[1000-（40-45）]×25%=251.25（万元）
或=[1000+35-30]×25%=251.25（万元）
⑦所得税费用=251.25-1.25=250（万元）
借：所得税费用 250
递延所得税负债 1.25
贷：应交税费——应交所得税 251.25