计算企业应补（退）的增值税税款（计算结果保留两位小数）_税务师职业资格考试题库

综合题（主观）
题干：位于某市的ABC生产企业系增值税一般纳税人，主要从事电视机、洗衣机的生产和销售，2019年该企业已结账。2020年4月，税务师事务所受托对该企业2019年第四季度的增值税纳税情况进行审查，获得下列资料：（1）10月为本企业采用简易计税办法项目购入材料，取得的增值税专用发票上注明价税合计金额为406800元，该材料尚未领用。企业账务处理为：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　360000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　46800　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　406800（2）11月18日，收到其他企业捐赠的原材料一批，取得的增值税专用发票上注明价款30000元，增值税3900元，该批原材料尚未使用。企业账务处理为：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33800　贷：营业外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　33900（3）12月15日，采取预收款方式销售一批电视机，当日取得预收款30000元，合同规定货物于次年4月15日发出，并于发货时开具发票。企业账务处理为：借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30000　贷：预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　26548.67　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　3451.33（4）12月20日企业购入一辆小汽车供管理部门使用，取得的增值税专用发票上注明的价款为180000元、增值税23400元。企业账务处理为：借：管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　203400　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　203400（5）12月27日，企业外购原材料一批，数量为20吨，取得的增值税专用发票上注明价款为2000000元，增值税260000元，款项已付，因管理不善造成2吨被盗。企业账务处理为：借：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1800000　　应交税费——应交增值税（进项税额）　　　　　　260000　　待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　　　　　200000　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　2260000
题目：计算企业应补（退）的增值税税款。（计算结果保留两位小数）

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参考答案

企业应补缴增值税=46800-3451.33-3900-23400+26000=42048.67（元）。

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