参考答案

2015年企业应该补计的土地增值税和企业所得税：
①应补计土地增值税：
由于开发成本中少计算了公共配套设施的1200万元，导致开发成本的计算有误：
正确的计算如下；
取得土地使用权所支付的金额=4350×90%=3915（万元）
开发成本=（14350+3350+13550+3500+1200+7500）×90%=39105（万元）
开发费用=（865-115）×90%+（3915+39105）×5%=2826（万元）
可以扣除的税金=5280（万元）
其他扣除项目=（3915+39105）×20%=8604（万元）
扣除项目合计=3915+39105+2826+5280+8604=59730（万元）
需要补缴的土地增值税：
增值额=96000-59730=36270（万元）
增值率=36270÷59730×100%=60.72%
应补计土地增值税=36270×40%-59730×5%-12129=11521.5-12129=-607.5（万元）
②应补计的企业所得税：
广告费扣除限额=96000×15%=14400（万元），实际发生1000万元，可据实扣除；
业务招待费扣除限额=96000×0.5%=480（万元），实际发生额的60%=890.5×60%=534.3（万元），只能扣除480万元。
税前可以扣除的管理费用和销售费用=1200+1500-890.5+480=2289.5（万元）
上年尚未扣除的职工教育经费12万元可以在本年度扣除2.5万元，纳税调减2.5万元。
上年尚未扣除的广告费和业务宣传费500万元，可以在本年度扣除，纳税调减500万元。
应纳税所得额=96000-3915-39105-865×90%-2289.5-5280-11521.5（考虑了土地增值税计算错误的调整）-2.5（上年职工教育经费纳税调减）-500（上年广告费业务宣传费纳税调减）=32608（万元）
应缴纳企业所得税=32608×25%=8152（万元）
应补计的企业所得税=8152-8402.875=-250.875（万元）