根据所列资料逐一说明企业账务处理是否准确?当月增值税应如何处理?对企业错误处理，用综合账务调整法作出_税务师职业资格考试题库

综合题（主观）
题干：税务师受托为某建材商行编制2020年5月的增值税纳税申报表，建材商行系增值税一般纳税人，主营各类洁具的批发零售。已知建材商行当月增值税专用发票和机动车销售统一发票已通过增值税发票综合服务平台确认用途。2020年4月增值税纳税申报时，留抵税额为0元。假定除税务师审核发现的问题外无其他增值税涉税业务。税务师审核该建材商行2020年5月增值税相关的会计核算及资料发现：（一）收入方面资料1：销售洁具，开具增值税专用发票部分价税合计收款2260000元，开具普通发票部分价税合计收款452000元，未开具发票部分价税合计收款339000元。账务处理如下（汇总）：借：银行存款3051000贷：主营业务收入2700000应交税费—应交增值税（销项税额）351000资料2：销售旧款和残次品洁具：未开具发票合计收款56500元。账务处理如下：借：银行存款56500贷：营业外收入56500资料3：销售小轿车：开具普通发票共收款116390元。账务处理如下：借：银行存款116390贷：固定资产清理114130应交税费—应交增值税（销项税额）2260经审核确认，该小轿车于2007年购进，购置原值为400000元，已提折旧360000元，该商行未放弃减税优惠。（二）购进货物或接受服务方面资料4：购进各类洁具，取得增值税专用发票载明：合计价款2500000元，合计税额325000元，账务处理如下（汇总）：借：库存商品2500000应交税费—应交增值税（进项税额）325000贷：银行存款2825000资料5：一批2020年1月从一般纳税人处购入的洁具因管理不善被盗（已抵扣进项税额），账面成本为70000元。账务处理如下：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢70000贷：库存商品70000资料6：购进小轿车，取得机动车销售统一发票载明：价款800000元，税额104000元。账务处理如下：借：固定资产800000应交税费—应交增值税（进项税额）104000贷：银行存款904000资料7：支付车辆加油费，取得增值税专用发票载明：价款40000元，税额5200元；支付5~12月房租费，取得增值税专用发票载明：价款100000元，税额5000元；支付运输车辆高速公路通行费，取得高速公路通行费增值税电子普通发票载明：金额10000元，税额300元。账务处理如下（汇总）：借：销售费用150300应交税费—应交增值税（进项税额）10200贷：银行存款（或现金）160500根据上述资料，回答下列问题：
题目：根据所列资料逐一说明企业账务处理是否准确?当月增值税应如何处理?对企业错误处理，用综合账务调整法作出账务调整分录。

扫码下载亿题库

精准题库快速提分

参考答案

（1）处理正确。

（2）处理不正确，销售旧款和残次品洁具，虽然未开具发票，但也要确认增值税销项税额，且应计入主营业务收入，而不是营业外收入。

调账分录为：

借：营业外收入 56500

贷：主营业务收入 50000

应交税费—应交增值税（销项税额） 6500

（3）处理不正确，本题销售小轿车采用简易计税办法，不应在“应交税费—应交增值税（销项税额）”科目中核算，应在“应交税费—简易计税”科目中核算。

调账分录为：

借：应交税费—应交增值税（销项税额） 2260

贷：应交税费—简易计税 2260

（4）处理正确。

（5）处理错误，由于被盗发生的损失属于非正常损失，需要作进项税额转出。

调账分录为：

借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 9100

贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 9100

（6）处理正确。

（7）处理不正确，一般纳税人取得的通行费增值税电子普通发票上注明的税额300元可抵扣进项税额。

调账分录为：

借：应交税费—应交增值税（进项税额） 300

贷：销售费用 300

您可能感兴趣的试题

找回密码

绑定手机号

重置密码成功

注册成功