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  • 客观案例题
    题干:某企业为增值税一般纳税人。2020年至2021年发生的有关固定资产业务如下:(1)2020年2月10日,购入一台不需要安装的生产用机器设备,取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元,增值税税额为13万元。另外,支付专业人员服务费5万元,发生员工培训费1万元,款项均以银行存款支付,预计该设备可使用10年,预计净残值为2万元,采用双倍余额递减法计提折旧。(2)2020年10月1日,该企业准备自建一栋仓储用库房。10月15日,领用本企业生产的钢材一批,市场售价为60万元,实际成本为30万元。12月23日,为建造库房购入一部电梯,取得增值税专用发票上注明的价款为20万元,增值税税额为2.6万元,款项以银行存款支付。12月31日,确认10月至12月累计支付的工程人员薪酬40万元(此前薪酬已经发放),截至年底,12月23日购入的电梯尚未被工程安装领用。(3)2021年3月31日,电梯被工程领用并安装完毕。当日,自建库房工程完工达到预定可使用状态,预计该库房可以使用50年,预计净残值为10万元,采用年限平均法计提折旧。(4)2021年12月15日,对该库房进行更新改造,决定更换一部载货量更大的新电梯,当月购置新电梯并取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元,增值税税额为3.9万元。被替换电梯的处置价款为8万元(不考虑相关增值税),另外支付相关安装人员薪酬2.18万元。2021年12月31日更新改造完毕。(5)假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证,不考虑其他因素。
    题目:根据资料(2),下列各项中,关于企业自行建造库房会计处理正确的是 ( )。
  • A 、10月15日 ,领用本企业生产的钢材时:
    借:在建工程                                                  33.9
           贷:库存商品                                                       30
                  应交税费一应交增值税(销项税额)           3.9
  • B 、12月23日,购入电梯时:
    借:在建工程                                                  20
           应交税费一应交增值税(进项税额)      2.6
           贷:银行存款                                                       22.6
  • C 、12月23日,购入电梯时:
    借:工程物资                                                 22.6
           贷:银行存款                                                       22.6
  • D 、12月31 日 ,确认累计支付的工程人员薪酬时:
    借:在建工程                                                 40
           贷:应付职工薪酬                                                40

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参考答案

【正确答案:D】

10月15日 ,领用本企业生产的钢材时:

借:在建工程                                              30
       贷:库存商品                                                 30
12月23日,购入电梯时:
借:工程物资                                              20
       应交税费一应交增值税(进项税额)   2.6
       贷:银行存款                                                22.6
12月31日,确认累计支付的工程人员薪酬时:
借:在建工程                                              40
       贷:应付职工薪酬                                         40

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