- 客观案例题
题干：某企业为增值税一般纳税人。2020年至2021年发生的有关固定资产业务如下：（1）2020年2月10日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。另外，支付专业人员服务费5万元，发生员工培训费1万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2020年10月1日，该企业准备自建一栋仓储用库房。10月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元。12月23日，为建造库房购入一部电梯，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，款项以银行存款支付。12月31日，确认10月至12月累计支付的工程人员薪酬40万元（此前薪酬已经发放），截至年底，12月23日购入的电梯尚未被工程安装领用。（3）2021年3月31日，电梯被工程领用并安装完毕。当日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（4）2021年12月15日，对该库房进行更新改造，决定更换一部载货量更大的新电梯，当月购置新电梯并取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元。被替换电梯的处置价款为8万元（不考虑相关增值税），另外支付相关安装人员薪酬2.18万元。2021年12月31日更新改造完毕。（5）假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素。
题目：根据资料（1），下列各项中，关于该设备的入账价值与计提折旧的会计处理表述不正确的是（ ）。 - A 、设备的入账价值为105万元
- B 、折旧费计入制造费用
- C 、2020年折旧额为17. 17万元
- D 、2020年3月开始计提折旧
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参考答案【正确答案：C】
员工培训费应计入管理费用，不计入固定资产成本。2020年2月10日， 购入该设备的会计分录为：
借：固定资产 100
应交税费-应交增值税（进项税额） 13
贷：银行存款 113
故设备入账价值= 100 + 5 = 105（万元）。该设备不需要安装，当月取得下月开始计提折旧，所以是从3月开始计提折旧。2020年设备应计提折旧额=105×2/10×10/12=17.5（万元）。生产用固定资产计提的折旧应计入制造费用，相关会计分录为：
借：制造费用 17.5
贷：累计折旧 17.5
您可能感兴趣的试题- 1 【单选题】根据资料(3)中的会计变更,计算B设备20×9年应计提的折旧额是()万元。
- A 、500
- B 、1250
- C 、1500
- D 、750
- 2 【多选题】下列各项关于“周转材料”的账务处理，表述正确的有（ ）。
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- A 、资产是企业拥有或控制的经济资源
- B 、资产预期很可能会给企业带来未来经济利益
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- 6 【多选题】根据资源税的有关规定，下列各项中应当征收资源税的有（ ）。
- A 、用于非生产项目的自产应税产品
- B 、用于连续生产应税产品的自产应税产品
- C 、用于连续生产非应税产品的自产应税产品
- D 、用于出口的自产应税产品
- E 、用于出厂销售的自产应税产品
- 7 【客观案例题】根据资料（2），下列各项中，关于企业自行建造库房会计处理正确的是 （ ）。
- A 、10月15日 ，领用本企业生产的钢材时： 借：在建工程 33.9贷：库存商品 30应交税费一应交增值税（销项税额） 3.9
- B 、12月23日，购入电梯时： 借：在建工程 20应交税费一应交增值税（进项税额） 2.6贷：银行存款 22.6
- C 、12月23日，购入电梯时： 借：工程物资 22.6贷：银行存款 22.6
- D 、12月31 日 ，确认累计支付的工程人员薪酬时： 借：在建工程 40贷：应付职工薪酬 40
- 8 【客观案例题】根据资料（2）和资料（3），下列各项中，关于该企业库房的会计处理结果正确的是（ ）。
- A 、购入的电梯成本，应当列示在2020年末资产负债表“存货”项目中
- B 、达到预定可使用状态时该库房的入账成本为90万元
- C 、2021年该库房应计提的折旧额为1.6万元
- D 、计提的累计折旧应计入制造费用
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