- 客观案例题
题干：某企业为增值税一般纳税人。2020年至2021年发生的有关固定资产业务如下：（1）2020年2月10日，购入一台不需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。另外，支付专业人员服务费5万元，发生员工培训费1万元，款项均以银行存款支付，预计该设备可使用10年，预计净残值为2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。（2）2020年10月1日，该企业准备自建一栋仓储用库房。10月15日，领用本企业生产的钢材一批，市场售价为60万元，实际成本为30万元。12月23日，为建造库房购入一部电梯，取得增值税专用发票上注明的价款为20万元，增值税税额为2.6万元，款项以银行存款支付。12月31日，确认10月至12月累计支付的工程人员薪酬40万元（此前薪酬已经发放），截至年底，12月23日购入的电梯尚未被工程安装领用。（3）2021年3月31日，电梯被工程领用并安装完毕。当日，自建库房工程完工达到预定可使用状态，预计该库房可以使用50年，预计净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。（4）2021年12月15日，对该库房进行更新改造，决定更换一部载货量更大的新电梯，当月购置新电梯并取得的增值税专用发票上注明的价款为30万元，增值税税额为3.9万元。被替换电梯的处置价款为8万元（不考虑相关增值税），另外支付相关安装人员薪酬2.18万元。2021年12月31日更新改造完毕。（5）假定该企业取得的增值税专用发票经过税务机关认证，不考虑其他因素。
题目：根据资料（2）和资料（3），下列各项中，关于该企业库房的会计处理结果正确的是（ ）。 - A 、购入的电梯成本，应当列示在2020年末资产负债表“存货”项目中
- B 、达到预定可使用状态时该库房的入账成本为90万元
- C 、2021年该库房应计提的折旧额为1.6万元
- D 、计提的累计折旧应计入制造费用
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参考答案【正确答案：B】
工程物资于2020年末被领用，应列示在资产负债表“在建工程”项目中。
领用电梯时：
借：在建工程 20
贷：工程物资 20
达到预定可使用状态：
借：固定资产 90
贷：在建工程 90 （30+20+40）
2021年应计提折旧额=（90-10） +50×9/12= 1.2 （万元）。
借；管理费用 1.2
贷：累计折旧 1.2
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- C 、24360.00
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- C 、资料二： 借：所得税费用 50贷：递延所得税资产 50
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- B 、2020年甲公司确认其他综合收益200万元
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- B 、12月23日，购入电梯时： 借：在建工程 20应交税费一应交增值税（进项税额） 2.6贷：银行存款 22.6
- C 、12月23日，购入电梯时： 借：工程物资 22.6贷：银行存款 22.6
- D 、12月31 日 ，确认累计支付的工程人员薪酬时： 借：在建工程 40贷：应付职工薪酬 40
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