- 综合题（主观）
题干：甲股份有限公司(本题下称“甲公司”)为上市公司。为提高市场占有率及实现多元化经营,甲公司在20×7年进行了一系列投资和资本运作。(1)甲公司于20×7年3月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议,主要内容如下:①以乙公司20×7年3月1日经评估确认的净资产为基础,甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司,A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价。②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定。③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员,由甲公司对乙公司董事会进行改组。(2)上述协议经双方股东大会批准后,具体执行情况如下:①经评估确定,乙公司可辨认净资产于20×7年3月1日的公允价值为9625万元。②经相关部门批准,甲公司于20×7年5月31日向A公司定向增发500万股普通股股票(每股面值1元),并于当日办理了股权登记手续。A公司拥有甲公司发行在外普通股的8.33%。20×7年5月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元。③甲公司为定向增发普通股股票,支付佣金和手续费100万元;对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元。相关款项已通过银行存款支付。④甲公司于20×7年5月31日向A公司定向发行普通股股票后,即对乙公司董事会进行改组。改组后乙公司的董事会由9名董事组成,其中甲公司派出6名,其他股东派出1名,其余2名为独立董事。乙公司章程规定,其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过。⑤20×7年5月31日,以20×7年3月1日评估确认的资产、负债价值为基础,乙公司可辨认资产、负债的公允价值及其账面价值如下表所示:[002-004-001-000-9787509531433-image/002-004-001-000-9787509531433-005-002.jpg][002-004-001-000-9787509531433-image/002-004-001-000-9787509531433-005-003.jpg]乙公司固定资产原取得成本为6000万元,预计使用年限为30年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧,至合并日(或购买日)已使用9年,未来仍可使用21年,折旧方法及预计净残值不变。乙公司无形资产原取得成本为1500万元,预计使用年限为15年,预计净残值为零,采用直线法摊销,至合并日(或购买日)已使用5年,未来仍可使用10年,摊销方法及预计净残值不变。假定乙公司的固定资产、无形资产均为管理使用;固定资产、无形资产的折旧(或摊销)年限、折旧(或摊销)方法及预计净残值均与税法规定一致。(3)20×7年6月至12月间,甲公司和乙公司发生了以下交易或事项:①20×7年6月,甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司,售价为120万元,成本为80万元。乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。假定该项固定资产的折旧方法、折旧年限及预计净残值均符合税法规定。②20×7年7月,甲公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司,该专利权在甲公司的取得成本为60万元,原预计使用年限为10年,至转让时已摊销5年。乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用,尚可使用年限5年。甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销,预计净残值为零。假定该无形资产的摊销方法、摊销年限和预计净残值均与税法规定一致。③20×7年11月,乙公司将其生产的一批产品销售给甲公司,售价为62万元,成本为46万元。至20×7年12月31日,甲公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方,售价为37万元。④至20×7年12月31日,甲公司尚未收回对乙公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元。甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备。假定税法规定甲公司计提的坏账准备不得在税前扣除。(4)除对乙公司投资外,20×7年1月21日,甲公司与B公司签订协议,受让B公司所持丙公司30%的股权,转让价格300万元,取得投资时丙公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为920万元。取得该项股权后,甲公司在丙公司董事会中派有1名成员,参与丙公司的财务和生产经营决策。20×7年2月,甲公司将小公司生产的一批产品销售给丙公司,售价为68万元,成本为52万元。至20×7年12月31日,该批产品仍未对外部独立第三方销售。丙公司20×7年度实现净利润160万元。(5)其他有关资料如下:①甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系,合并前甲公司与乙公司未发生任何交易。甲公司取得丙公司股权前,双方未发生任何交易。甲公司与乙公司、丙公司采用的会计政策相同。②不考虑增值税;各公司适用的所得税税率均为25%,预计在未来期间不会发生变化;预计未来期间有足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。③A公司对出售乙公司股权选择采用免税处理。乙公司各项可辨认资产、负债在合并前账面价值与其计税基础相同。④除给定情况外,假定涉及的有关资产均未发生减值,相关交易或事项均为公允交易,且均具有重要性。⑤甲公司拟长期持有乙公司和丙公司的股权,没有计划出售。⑥甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积,不提取任意盈余公积。
题目：根据甲公司、乙公司个别资产负债表和利润表(甲公司个别资产负债表中对丙公司长期股权投资已经按照企业会计准则规定进行确认和调整),编制甲公司20×7年度的合并资产负债表及合并利润表,并将相关数据填列在甲公司“合并资产负债表”及“合并利润表”内。
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参考答案编制甲公司20×7年度的合并资产负债表及合并利润表。
附:20×7年合并抵销分录
①调整子公司:
借:固定资产 2 100
无形资产 1 500
贷:递延所得税负债 900
资本公积 2 700
借:管理费用 (2 100÷21×7÷12+1500÷10×7÷12) 145.83
贷:固定资产——累计折旧 58.33
无形资产——累计摊销 87.5
借:递延所得税负债 (145.83×25%) 36.46
贷:所得税费用 36.46
②调整母公司:
借:长期股权投资 [(600-145.83+36.46)×80%]392.5
贷:投资收益 392.5
借:提取盈余公积 39.25
贷:盈余公积 39.25
借:营业收入 (针对丙公司的调整68×30%)20.4
贷:营业成本 (52×30%) 15.6
投资收益 4.8
③抵销分录:
借:实收资本 2 000
资本公积 3 700
盈余公积 490
未分配利润 (3 510-145.83+36.46)3 400.63
商誉 1 026
贷:长期股权投资 (8 306+392.5)8 698.5
少数股东权益 [(2 000+3 700+490+3400.63)×20%]1918.13
借:投资收益 392.5
少数股东损益 98.13
未分配利润——期初 2 970
贷:提取盈余公积 60
未分配利润——期末 3 400.63
您可能感兴趣的试题- 1 【简答题】中江公司20×9年度资产负债表和利润表如下：
其他有关资料。 (1)本年度支付了27 000元现金股利。 (2)营业成本360000元中，包括工资费用165 000元。管理费用61 000元中，包括折旧费用21 500元，报销的备用金3 000元，职工薪酬24 000元，支付其他费用12 500元。 (3)本年度出售固定资产一台，原价60000元，已提折旧5 000元，处置价格为58 000元，已收到现金。 (4)本年度购入固定资产，价款317 000元，以银行存款支付。 (5)本年度购入交易性金融资产，支付价款13 000元。 (6)本年度出售交易性金融资产收到现金18 000元，成本15 000元。 (7)本年度偿付应付公司债券70 000元；新发行债券215 000元，已收到现金。 (8)本年度发生火灾造成存货(均系原材料)损失10 000元，已计入营业外支出。 (9)其他应收款全部为备用金，本年拨付3 000元。 (10)本年度发行新股50 000元，已收到现金。 (11)财务费用10 000元系支付的债券利息。 (12)期末存货均为外购原材料。 (13)应交税费年初余额、期末余额均为零。为简便起见，本题只考虑所得税。不考虑其他税金，假定中江公司没有现金等价物，应收账款全部为应收销货款，应付账款全部为应付购货款。中江公司计算的现金流量表中部分项目金额如下。 (1)购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本360 000—其中包含的工资费用165 000+本期存货的增加额(165 000-80 000)+应付账款的减少额(年初数一期末数)(49 500-93 000)+应付票据的减少额(120 000-0)=356 500(元) (2)收回投资收到的现金=出售交易性金融资产所收到的现金18 000(元) (3)吸收投资收到的现金=发行新股50000+发行债券215 000=265 000(元) 要求： (1)判断中江公司计算的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额是否正确。如不正确，说明理由并计算出正确结果。 (2)判断中江公司计算的“收回投资收到的现金”项目金额是否正确。如不正确，说明理由并计算出正确结果。 (3)判断中江公司计算的“吸收投资收到的现金”项目金额是否正确。如不正确，说明理由并计算出正确结果。 (4)计算中江公司经营活动产生的现金流量净额。
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- 3 【单选题】甲公司个别资产负债表中,2012年12月31日对乙公司长期股权投资的减值损失金额为()万元。
- A 、140
- B 、120
- C 、0
- D 、200
- 4 【简答题】甲公司有关资料如下：(1)利润表和资产负债表主要数据如下表所示(其中资产负债表项目为期末值)：
(2)第1年和第2年为高速成长时期，年增长率在6%～7%之间：第3年销售市场将发生变化，调整经营政策和财务政策，销售增长率下降为5%；第4年进入均衡增长期，其增长率为5%(假设可以无限期持续)。(3)加权平均资本成本为10%，甲公司的所得税税率为40%。要求：(1)根据给出的利润表和资产负债表预测数据，计算并填列下表：
(2)假设净债务的账面成本与市场价值相同，根据加权平均资本成本和实体现金流量评估基期期末甲公司的企业实体价值和股权价值(均指持续经营价值，下同)，结果填入下表：
- 5 【计算分析题】某公司本年管理用资产负债表和利润表资料如下：
已知该公司加权平均资本成本为10%，股利分配实行固定股利支付率政策，股利支付率为30%。要求：(1)计算该企业本年年末的资产负债率、产权比率、权益乘数；(2)如果该企业下年不增发新股且保持本年的经营效率和财务政策不变，计算该企业下年的销售增长额；(3)计算本年的税后经营净利率、净经营资产周转次数、净经营资产净利率、税后利息率、经营差异率、净财务杠杆和杠杆贡献率(时点指标用年末数)；(4)已知上年的净经营资产净利率、税后利息率和净财务杠杆分别是13.091%、8%、0.692，用因素分析法依次分析净经营资产净利率、税后利息率、净财务杠杆变动对本年权益净利率变动的影响程度；(5)如果明年净财务杠杆不能提高了，请指出提高权益净利率和杠杆贡献率的有效途径；(6)在不改变经营差异率的情况下，明年想通过增加借款投入生产经营的方法提高权益净利率，请您分析一下是否可行。
- 6 【综合题（主观）】A公司的资产负债表和利润表的有关数据如下：
要求：(1)假设该企业货币资金均处理为经营资产，应收票据、应付票据均为无息票据，长期应付款均为融资租赁应付款，应收股利均为长期权益性证券的应收股利，应付股利均为普通股的应付股利，投资收益均为债券投资收益，资产减值损失均为经营性的资产减值损失，要求填写下列表1和表2中的空格部分的数据：
(2)要求计算下列指标，为简化起见均以资产负债表中有关项目的期末数与利润表中有关项目的当期数为依据。
(3)要求用连环替代法计算净经营资产净利率、税后利息率和净财务杠杆变动对权益净利率的影响。
- 7 【判断题】从ABC公司去年年末的资产负债表、利润和利润分配表及相关的报表附注中可知,该公司当年利润总额为3亿元,财务费用2 000万元,为购置一条新生产线专门发行了l亿元的公司债券,该债券平价发行,债券发行费用200万元,当年应付债券利息300万元。发行公司债券募集的资金已于年初全部用于工程项目。据此,可计算得出该公司去年已获利息倍数13。()
- A 、对
- B 、错
- 8 【综合题（主观）】根据给出的利润表和资产负债表预测数据,计算并填入答题卷给定的“甲公司预计自由现金流量表”的相关项目金额,必须填写“息税前利润”“净营运资本增加”“固定资本支出”和“自由现金流量”等项目。
- 9 【单选题】合并资产负债表应当以母公司和子公司的资产负债表为基础，在抵销母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对合并资产负债表的影响后，由母公司编制。下列表述不正确的是（ ）。
- A 、母公司对子公司的长期股权投资与母公司在子公司所有者权益中所享有的份额应当相互抵销，同时抵销相应的长期股权投资减值准备
- B 、子公司持有母公司的长期股权投资，应当视为企业集团的库存股，作为所有者权益的减项，在合并资产负债表中所有者权益项目下以“减：库存股”项目列示
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- D 、母公司与子公司、子公司相互之间的债权与债务项目应当相互抵销，同时抵销应收款项的坏账准备和债券投资的减值准备
- 10 【计算分析题】根据给出的利润表和资产负债表预测数据，计算并填列给定的“甲公司预计实体现金流量表”的相关项目金额，必须填写“税前经营利润”、“经营营运资本增加”、“资本支出”和“实体现金流量”等项目。（计算过程中保留两位小数，下同）
热门试题换一换
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