中江公司20×9年度资产负债表和利润表如下：其他有关资料(1)本年度支付了27 000元现金股利_注册会计师考试题库

简答题中江公司20×9年度资产负债表和利润表如下：其他有关资料。 (1)本年度支付了27 000元现金股利。 (2)营业成本360000元中，包括工资费用165 000元。管理费用61 000元中，包括折旧费用21 500元，报销的备用金3 000元，职工薪酬24 000元，支付其他费用12 500元。 (3)本年度出售固定资产一台，原价60000元，已提折旧5 000元，处置价格为58 000元，已收到现金。 (4)本年度购入固定资产，价款317 000元，以银行存款支付。 (5)本年度购入交易性金融资产，支付价款13 000元。 (6)本年度出售交易性金融资产收到现金18 000元，成本15 000元。 (7)本年度偿付应付公司债券70 000元；新发行债券215 000元，已收到现金。 (8)本年度发生火灾造成存货(均系原材料)损失10 000元，已计入营业外支出。 (9)其他应收款全部为备用金，本年拨付3 000元。 (10)本年度发行新股50 000元，已收到现金。 (11)财务费用10 000元系支付的债券利息。 (12)期末存货均为外购原材料。 (13)应交税费年初余额、期末余额均为零。为简便起见，本题只考虑所得税。不考虑其他税金，假定中江公司没有现金等价物，应收账款全部为应收销货款，应付账款全部为应付购货款。中江公司计算的现金流量表中部分项目金额如下。 (1)购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本360 000—其中包含的工资费用165 000+本期存货的增加额(165 000-80 000)+应付账款的减少额(年初数一期末数)(49 500-93 000)+应付票据的减少额(120 000-0)=356 500(元) (2)收回投资收到的现金=出售交易性金融资产所收到的现金18 000(元) (3)吸收投资收到的现金=发行新股50000+发行债券215 000=265 000(元) 要求： (1)判断中江公司计算的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额是否正确。如不正确，说明理由并计算出正确结果。 (2)判断中江公司计算的“收回投资收到的现金”项目金额是否正确。如不正确，说明理由并计算出正确结果。 (3)判断中江公司计算的“吸收投资收到的现金”项目金额是否正确。如不正确，说明理由并计算出正确结果。 (4)计算中江公司经营活动产生的现金流量净额。

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参考答案

(1)中江公司计算的“购买商品、接受劳务支付的现金”项目金额不正确。因为火灾造成的存货损失，导致期末存货减少，在计算本期存货的增加数时导致少计了，但该部分存货购入时确实是支付了现金的，所以在计算购买商品、接受劳务支付的现金时，要调增，购买商品、接受劳务支付的现金=营业成本360000-其中包含的工资费用165000+本期存货的增加额(165000-80000)+应付账款的减少额(年初数一期末数)(49500-93000)+应付票据的减少额(120000-0)十因火灾导致的存货毁损10000=366500(元)。

　　(2)中江公司计算的“收回投资收到的现金”项目金额正确。

　　(3)中江公司计算的“吸收投资收到的现金”项目金额不正确。

　　因为本年度新发行债券215000元应该计入“取得借款收到的现金”项目，不计入“吸收投资收到的现金”，所以吸收投资收到的现金=50000(元)。

　　(4)①销售商品、提供劳务收到的现金一营业收入738000+增值税销项税额0(题目已经说明不考虑除所得税外的其他税费)+应收账款的减少额(54000-39000)=753000(元)

　　②收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费，包括收到返还的增值税、消费税、营业税、关税、所得税、教育费附加等。本题中没有收到返还的各种税费，此项目应为0。

　　③收到的其他与经营活动有关的现金项目为0。

　　④购买商品、接受劳务支付的现金=366500(元)

　　⑤支付给职工以及为职工支付的现金=计入营业成本的薪酬165000+计人管理费用的薪酬24000=189000(元)(因为资产负债表中没有应付职工薪酬项目，说明没有尚未支付的工资，所以题目中的工资费用是已经支付了的)

　　⑥支付的各项税费：本题不考虑除所得税外的其他税费，因此支付的各项税费项目中只有所得税，题目中给出了所得税的金额为102000元，应交税费项目年初余额、期末余额均为零，因此支付的各项税费项目金额为102000元。

　　⑦支付的其他与经营活动有关的现金=支付的其他费用12500+报销的备用金3000=15500(元)

　　所以，经营活动产生的现金流量净额=753000-366500-189000-102000-15500=80000(元)