- 综合题（主观）ST公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%，历年按净利润的10%提取盈余公积。有关资料如下：2008年12月18日，ST公司与MT公司签订租赁合同，ST公司将一栋写字楼整体出租给MT公司，租期为3年，年租金为2 000万元，从2009年开始每年年末收到租金，每年租金收入应交营业税100万元。2008年12月31日为租赁期开始日。该写字楼原值为60 000万元，预计使用年限为40年，预计净残值为零，采用直线法按年计提折旧，税法与会计规定的折旧年限、折旧方法与预计净残值均相同，已计提折旧3 000万元，未计提减值。2009年支付写字楼的日常修理费用2万元。要求(分录金额以“万元”为单位)：(1)编制2008年12月31日将写字楼转为投资性房地产的会计分录。(2)编制2009年与租金及营业税相关的会计分录。(3)编制2009年对投资性房地产计提折旧的会计分录。(4)编制2009年支付写字楼修理费用的会计分录。(5)假定2011年末租赁期满后收回，编制将写字楼转为自用办公楼的会计分录。(6)假定2011年末租赁期满后，为了提高租金收入，ST公司决定对写字楼进行改扩建，并与RT公司签订了经营租赁合同，约定自改扩建完工时起将写字楼出租给RT公司。2011年12月31日，写字楼随即进入改扩建。12个月后改扩建完工，共发生资本化支出3 000万元，以银行存款支付，即日按照租赁合同出租给RT公司。编制有关写字楼改扩建相关的会计分录。(7)假定2011年末租赁期满后将其出售，售价为80 000万元，应交营业税4 000万元，编制有关会计分录。(8)假定2010年1月1日，ST公司认为，此写字楼所在地的房地产交易市场比较成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对该项投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。2009年12月31日，该写字楼的公允价值为70 000万元。编制2010年1月1日的相关会计分录。
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参考答案(1)2008年12月31日将写字楼转为投资性房地产的会计分录：借：投资性房地产一写字楼60 000累计折旧3 000贷：固定资产60 000投资性房地产累计折旧3 000
(2)2009年租金及营业税的相关会计分录：借：银行存款2 000贷：其他业务收入2 000借：营业税金及附加100贷：应交税费一应交营业税100
(3)2009年对投资性房地产计提折旧的会计分录：借：其他业务成本1 500贷：投资性房地产累计折旧(60 000÷40)1 500
(4)2009年支付写字楼修理费用的会计分录：借：其他业务成本2贷：银行存款2
(5)假定2011年末租赁期满后收回，将写字楼转为自用办公楼的会计分录：借：固定资产60 000投资性房地产累计折旧(3 000+1 500×3)7 500贷：投资性房地产一写字楼60 000累计折旧7 500
(6)租赁期满后写字楼改扩建工程相关的会计分录：借：投资性房地产一写字楼(在建)52 500投资性房地产累计折旧(3 000+1 500×3)7 500贷：投资性房地产一写字楼60 000借：投资性房地产一写字楼(在建)3 000贷：银行存款3 000借：投资性房地产一写字楼(52 500+3 000)55 500贷：投资性房地产一写字楼(在建)55 500
(7)假定2011年末租赁期满后将其出售的相关会计分录：借：银行存款80 000贷：其他业务收入80 000借：其他业务成本52 500投资性房地产累计折旧(3 000+1 500×3)7 500贷：投资性房地产一写字楼60 000借：营业税金及附加4 000贷：应交税费一应交营业税4 000
(8)2010年1月1日追溯调整的会计分录：借：投资性房地产一写字楼(成本)70 000投资性房地产累计折旧(3 000+1 500)4 500贷：投资性房地产一写字楼60 000递延所得税负债{[70 000-(60 000-4 500)]×25%)3 625盈余公积1 087．5利润分配一未分配利润9 787．5
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- A 、2011年6月30日投资性房地产的初始计量为4000万元
- B 、2011年12月31日投资性房地产的账面价值为3900万元
- C 、2011年该业务对利润的影响金额是80万元
- D 、2012年12月31日因出售该项投资性房地产应确认的损益为1600万元
- E 、2012年12月31日因出售该项投资性房地产应确认的损益为1400万元
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- A 、250
- B 、350
- C 、450
- D 、650
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- A 、2013年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产，年末资产负债表投资性房地产列示金额为20900万元
- B 、2013年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产，不影响损益
- C 、2015年12月31日将投资性房地产转为自用固定资产，年末资产负债表固定资产的列示金额为30000万元
- D 、2015年12月31日将投资性房地产转为自用固定资产，不影响损益
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- A 、2013年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产，年末资产负债表投资性房地产列示金额为20900万元
- B 、2013年12月31日将自用固定资产转为投资性房地产，不影响损益
- C 、2015年12月31日将投资性房地产转为自用固定资产，年末资产负债表固定资产的列示金额为30000万元
- D 、2015年12月31日将投资性房地产转为自用固定资产，不影响损益
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- A 、250
- B 、350
- C 、450
- D 、-350
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- A 、250
- B 、350
- C 、450
- D 、650
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- A 、0
- B 、50
- C 、200
- D 、100
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- A 、250
- B 、350
- C 、450
- D 、650
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