- 客观案例题
题干：府城房地产开发公司为内资企业，公司于2018年1月～2018年3月开发“东丽家园”住宅项目，发生相关业务如下：（1）2016年1月通过竞拍获得一宗国有土地使用权，合同记载不含税总价款17000万元，并规定2016年3月1日动工开发。由于公司资金短缺，于2017年5月才开始动工。因超过期限1年未进行开发建设，被政府相关部门按照规定征收土地受让总价款20%的土地闲置费。（2）支付拆迁补偿费、前期工程费、基础设施费、公共配套设施费和间接开发费用合计2450万元。（3）2018年3月该项目竣工验收，应支付建筑企业工程总价款3150万元，根据合同约定当期实际支付价款为总价的95%，剩余5%作为质量保证金留存两年，建筑企业按照工程总价款开具了发票。（4）发生销售费用、管理费用1200万元，向商业银行借款的利息支出600万元，其中含超过贷款期限的利息和罚息150万元，已取得相关凭证。（5）2018年4月开始销售，可售总面积为45000平方米，截止2018年8月底销售面积为40500平方米，取得收入40500万元；尚余4500平方米房屋未销售。（6）2019年2月底，公司将剩余4500平方米房屋打包销售，收取不含税价款4320万元。（其他相关资料：①当地适用的契税税率为5%；②清算时允许扣除的税费为2227.5万元；③其他开发费用扣除比例为5%）
题目：土地增值税清算时可扣除的开发费用（ ）万元。 - A 、1055.25
- B 、1655.25
- C 、1460.25
- D 、2060.25
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参考答案【正确答案：C】
超过贷款期限的利息和罚息在土地增值税税前不能扣除。所以金融机构利息费用，在土地增值税税前可以扣除450万，在企业所得税税前可以扣除600万。
可以扣除的开发费用=（600-150）×90%+（16065+5040）×5%=1460.25（万元）
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