- 计算分析题
题干:W公司准备添置一台设备,该设备预计使用年限为6年,正在讨论是购买还是租赁。有关资料如下:(1)如果自行购置该设备,预计购置成本1500万元。该类设备税法规定的折旧年限为8年,折旧方法为直线法,预计净残值率为零。(2)预计6年后该设备的变现价值为400万元。(3)如果租赁该设备,租期6年,每年年末需要向出租方支付租金300万元。租赁期结束,设备所有权不转让。(4)该设备每年的维修保养费用为15万元,由承租人承担。(5)W公司适用的所得税税率为25%,有担保债券的税前利率为8%。(6)租赁期内租赁合同不可撤销。
题目:针对W公司的“租赁与购买”通过计算作出决策(假设购买设备方案是可行的)。
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该设备每年的维修保养费用15万元属于租赁替代购买决策的无关现金流量,即对于承租方而言,无论自行购买还是租赁均需其负担。
自行购置的年折旧费=1500÷8=187.5 (万元)
年折旧抵税=187.5×25%=46.88 (万元)
第6年年末资产账面余值=1500-187.5×6=375 (万元)
第6年年末资产余值变现及其变现收益纳税引起的现金流量=400-(400-375)×25%=393.75 (万元)
合同约定付款总额的,以租赁合同约定的付款总额为计税基础,租赁费是取得租赁资产的成本,因此全部构成其计税基础:
租赁资产的计税基础=300×6=1800 (万元)按同类固定资产的折旧年限计提折旧费:
租赁资产的年折旧额=1800÷8=225 (万元)
年折旧抵税=225×25%=56.25 (万元)
租赁期满资产账面余值=1800-225×6=450(万元)
租赁期结束,租赁资产不转让,出租人收回租赁资产,承租人尚有450万元折旧没有抵税,在项目结束时需要注销损失,产生抵税效应112.5 万元(450×25% )。
债务税后资本成本=8%×(1-25%)=6%
租赁净现值=租赁的现金流量总现值-购买的现金流量总现值=[(-300+56.25)×(p/a, 6% , 6)+112.5×( p/f, 6% , 6)]-[-1500+46.88×(P/A, 6% , 6)+393.75×( P/F, 6% , 6 ) ]=-1119.28-(-991.88)=-127.4 (万元)
计算结果表明,租赁替代购买的净现值小于零,因此,W公司应该选择购买。
- 1 【综合题(主观)】计算租赁净现值,分析A公司应通过自行购置还是租赁取得。
- 2 【综合题(主观)】计算甲公司租赁相比自行购买的净现值。
- 3 【计算分析题】针对W公司的“租赁与购买”通过计算作出决策(假设购买设备方案是可行的)。
- 4 【综合题(主观)】计算B租赁公司的租赁内含利率。
- 5 【综合题(主观)】计算租赁开始日B租赁公司的最低租赁收款额及其现值和未实现融资收益并编制会计分录。
- 6 【计算分析题】计算租赁净现值,分析A公司应通过自行购置还是租赁取得设备。
- 7 【计算分析题】计算租赁净现值,分析丙公司应通过自行购置还是租赁取得设备。
- 8 【计算分析题】针对W公司的设备是“租赁与购买”通过计算作出决策。(假设购买设备方案是可行的)
- 9 【计算分析题】计算甲公司在租赁期开始日应确认的租赁负债的现值、使用权资产的初始确认金额,并编制甲公司相关资产负债初始计量的相关会计分录。
- 10 【综合题(主观)】计算租赁期开始日A公司租赁负债金额;确定使用权资产成本。
- 下列资源,属于资源税征税范围的有( )。
- 某汽车制造厂为增值税一般纳税人,生产销售小汽车,小汽车出厂价格10万元/辆(不含增值税),2011年11月该厂购销业务情况如下:(1)销售业务销售给特约经销商A小汽车50辆,经销商已提取40辆小汽车,其余10辆尚未提货;该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票。销售2009年3月购进的一台旧机床,账面原价40万元,已提取折旧10万元,含税销售价格17.55万元。(2)委托代销业务与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议,代销手续费5%,该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票,当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款。(3)购进业务国内购进小汽车零配件一批,取得增值税专用发票上注明的销售金额400万元,货已入库;另支付运杂费3万元,取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额2万元,建设基金0.5万元,装卸费0.2万元,保险费0.3万元,本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息。从国内小规模纳税人处购进自产小汽车零配件一批,并取得当地税务机关代开的增值税专用发票上注明价款6万元,货已验收入库。购进办公用品一批,取得普通发票注明价款2万元;购置复印机一台,取得普通发票上注明价款5万元;为职工食堂购置用具一批,取得增值税专用发票注明价款1万元。从国外进口原材料一批,支付买价40万元、相关费用3万元,支付到达我国海关前的运输费用4万元、保险费用2万元。经主管税务机关核准购进税控收款机一台,取得增值税专用发票注明金额0.5万元、增值税0.085万元。(4)抵债业务抵债给某供货商小汽车8辆,并开具了增值税专用发票。(5)换购业务以本厂生产的10辆小汽车,向一汽车配件厂换取100万元的专用配件,双方均已收到货物,并相互开具增值税专用发票。假设小汽车适用消费税税率5%,关税税率20%。根据上述资料,回答下列问题:(1)进口环节应缴纳的关税;(2)进口环节缴纳的增值税;(3)当月可以实际抵扣的进项税额;(4)当月销项税额;(5)当月应纳的增值税额;(6)当月应纳的消费税。
- 以下有关会计估计的说法中,不正确的是()。
- 依照《担保法》的规定,以定金作为担保形式的,定金数额由当事人约定,一般不超过主合同标的额的比例是( )。
- 甲公司是否符合首次公开发行股票并上市中法定存续的期限条件?并说明理由。
- 某省甲独立矿山主营业务为开采、销售原煤,其中收购“小煤窑”未税原煤,代扣代缴资源税税额标准是( )。
- 如果债券发行两年零两个月之后,必要报酬率变为10%,计算A债券的价值;
- 下列收入中,应当征收增值税的是( )。
- 企业在进行资本预算时需要对债务成本进行估计。如果不考虑所得税的影响,下列关于债务成本的说法中,正确的是()。
- 根据资料(3),分析、判断M产品是否应计提减值准备,简要说明理由;如果是,计算应计提的存货跌价准备金额,并编制与亏损合同相关的会计分录。
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