- 客观案例题
题干：某日化厂为增值税一般纳税人，2018年9月份和10月份的生产经营情况如下：9月份：（1）国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额7.36万元，委托某运输企业运输，取得运输企业（一般纳税人）开具的增值税专用发票，发票注明的不含税运费为3万元。运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%。（2）销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额27.84万元，出口化妆品取得销售额50万元人民币。（3）其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本1.2万元，将其中的5%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。10月份：（1）进口业务：进口一批香水精，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3‰，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付不含税运输费7万元，取得运输企业开具的增值税专用发票。（2）国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元；购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额3.2万元，另向小规模运输企业支付含税运输费用2.06万元，取得税务机关代开的增值税专用发票，购进的香水精用于生产高级化妆品。（3）销售业务：10月5日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定10月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元；以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利9.36万元，取得乙代理商开具的普通发票。（4）其他业务：将本厂2013年9月购进的商用客车赠送给福利院，该客车购进时增值税专用发票上注明金额36万元、增值税6.12万元（已抵扣进项税），已提折旧4万元。相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20%，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价12万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%。退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。根据上述资料，回答下列问题：
题目：9月该日化厂应退增值税（ ）万元。 - A 、1.78
- B 、1.95
- C 、2.24
- D 、6.50
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参考答案【正确答案：A】
业务1：进项税=7.82+3×11%=8.15（万元）
业务2：销项税=28.08÷（1+17%）×17%=4.08（万元）
消费税=28.08÷（1+17%）×30%=7.2（万元）
业务3：销项税=1.2×95%×（1+5%）÷（1-30%）×17%=0.29（万元）
消费税=1.2×95%×（1+5%）÷（1-30%）×30%=0.51（万元）
免抵退不得免征和抵扣税额=50×（17%-13%）=2（万元）
当期应纳增值税额=4.08+0.29-（8.15-2）==1.78（万元）
当期免抵退税额=50×13%=6.5（万元）
9月该日化厂应退增值税1.78万元
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