- 不定项
题干：甲食品厂为增值税一般纳税人，主要从事食品的生产和销售业务，2015年2月有关经济业务如下：（1）购进生产用原材料取得增值税专用发票注明税额26000元；购进办公设备取得增值税专用发票注明税额8500元；支付包装设计费取得增值税专用发票注明税额1200元；购进用于集体福利的食用油取得增值税专用发票注明税额2600元。（2）销售袋装食品取得含税价款702000元，另收取合同违约金58500元。（3）采取分期收款方式销售饮料，含税总价款117000元，合同约定分三个月收取货款，本月应收取含税价款46800元。（4）赠送给儿童福利院自产瓶装乳制品，该批乳制品生产成本2340元，同类乳制品含税价款3510元。已知：本题涉及的所有货物适用的增值税税率均为17%，成本利润率为10%；取得的增值税专用发票已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。
题目：甲食品厂当月销售饮料增值税销项税额的下列计算列式中，正确的是（ ）。 - A 、46800×17%=7956（元）
- B 、46800÷（1+17%）×17%=6800（元）
- C 、117000÷（1+17%）×17%=17000（元）
- D 、117000×17%=19890（元）
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参考答案【正确答案：B】
本题考核增值税应纳税额的计算（一）——一般纳税人销项税额的确定。
选项B正确：销项税=销售额×适用税率，不含税销售额=含税销售额÷（1+税率）；
=46800÷（1+17%）×17%=6800（元）；
选项A错误：题目明确交待“46800元”为含税价款，应当作价税分离处理；
选项CD错误：采取分期收款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间原则上为合同约定的收款日期的当天；在本题中，本月发生纳税义务的是合同约定本月应收款项的46800元。
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- B 、（1.5×450+50×1.6）÷（1+17%）×17%=109.7（万元）
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- A 、购进办公设备的进项税额8 500元
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