- 多选题
题干:F注册会计师负责对A公司2005年度财务报表进行审计。在对货币资金项目审计过程中,F注册会计师遇到以下事项,请代为作出正确的专业判断。
题目:针对A公司以下与货币资金相关的内部控制,F注册会计师应提出改进建议的有()。 - A 、现金收入必须及时存入银行,不得直接用于公司的支出
- B 、在办理费用报销的付款手续后,出纳人员应及时登记现金、银行存款日记账和相关费用明细账
- C 、指定负责成本核算的会计人员每月核对一次银行存款账户
- D 、期末应当核对银行存款日记账余额和银行对账单余额。对余额核对相符的银行存款账户,无须编制银行存款余额调节表
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参考答案
【正确答案:B,D】
本题考查的知识点是“货币资金相关的内部控制”。在选项A中,按照现金和银行存款的管理规定,“单位现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付单位自身的支出,因特殊情况需坐支现金的应事先报经开户银行审查批准”。可见选项A的“现金收入必须及时存入银行,不得直接用于公司的支出”的内部控制符合现金和银行存款的管理规定,无需提出改进建议。在选项B中,根据出纳人员的工作职责,出纳人员应当及时登记现金、银行存款日记账,不得兼任稽核、会计档案保管、收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。可见选项B“出纳人员同时登记相关费用明细账”不符合内部控制规范,需提出改进建议。在选项C中,单位应当指定专人负责每月核对一次银行存款账户,出纳员以外的人员都可以,但这里所谓的“核对银行存款账户”其实质就是取得银行对账单并通过编制银行存款余额调节表来核对。在选项D中,期末核对银行存款日记账余额和银行对账单余额,即使余额核对相符的银行存款账户,每月至少需要编制一次银行存款余额调节表。
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- B 、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开
- C 、现金折扣需经过适当审批
- D 、每日盘点现金并与账面余额核对
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- 7 【单选题】针对丁公司下列与货币资金相关的内部控制,D注册会计师应提出改进建议的是( )。
- A 、 现金折扣必须经过适当的审批手续
- B 、 出纳兼任会计档案保管
- C 、 由不接触现金、银行存款账务的人员定期取得银行对账单,并及时编制银行存款余额调节表,如果发现差异,立即告知主管人员
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- 9 【单选题】 针对丁公司下列与货币资金相关的内部控制,D注册会计师应提出改进建议的是( )。
- A 、
现金折扣必须经过适当的审批手续 - B 、
出纳兼任会计档案保管 - C 、
由不接触现金、银行存款账务的人员定期取得银行对账单,并及时编制银行存款余额调节表,如果发现差异,立即告知主管人员 - D 、
银行存款收支要有合理、合法的凭据
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- A 、
出纳每月负责银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作 - B 、
为防止不相容岗位混岗,由不负责现金收支的会计负责登记现金日记账和总账 - C 、
指定10万元以下的货币资金支付由财务处长审批,对超过权限的业务实行集体决策 - D 、
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