- 简答题
题干：已知:甲企业不缴纳营业税和消费税,适用的所得税税率为25%,城建税税率为7%,教育费附加率为3%。所在行业的基准收益率为10%。该企业拟投资建设一条生产线,现有A和B两个方案可供选择。资料一:A方案投产后某年的预计营业收入为100万元,该年不包括财务费用的总成本费用为80万元,其中,外购原材料、燃料和动力费为40万元,工资及福利费为23万元,折旧费为12万元,无形资产摊销费为0万元,其他费用为5万元,该年预计应交增值税10.2万元。资料二:B方案的现金流量如下表所示。现金流量表(全部投资)单位:万元[zhongji/caiguan/jingjiang/4/image/zjcaiguan-jingjiang-4-151.jpg]说明:表中“7~10”一列中的数据为每年数,连续3年相等;用“*”表述省略的数据。该方案建设期发生的固定资产投资为105万元,其余为无形资产投资,不发生开办费投资。固定资产的折旧年限为10年,期末预计净残值为10万元,按直线法计提折旧;无形资产投资的摊销期为5年。建设期资本化利息为5万元。
题目：⑤该年所得税前净现金流量。
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参考答案（1）①该年付现的经营成本=40+23+5=68（万元）
②该年营业税金及附加=10.2×（7%+3%）=1.02（万元）
③该年息税前利润=100-1.02-80=18.98（万元）
④该年调整所得税=18.98×25%=4.745（万元）
⑤该年所得税前净现金流量=18.98+12=30.98（万元）
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