- 多选题下列各项做法中，可以应对舞弊导致的重大错报风险的有( )。
- A 、选取以前年度未寄发询证函的客户的应收账款余额实施函证
- B 、在同一天对所有存放在不同地点的存货实施监盘
- C 、扩大营业收入细节测试的样本规模
- D 、通过实地走访，核实供应商和客户真实存在
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参考答案【正确答案：A,B,C,D】
舞弊导致的重大错报风险对财务报表的影响广泛，因此注册会计师可能对拟实施程序作出总体修改和融入不可预见的因素，选项ABCD均正确。
您可能感兴趣的试题- 1 【多选题】下列各项中，可能成为管理层舞弊借口的有( )。
- A 、难以应对利率调整等因素的急剧变化
- B 、频繁更换财务人员
- C 、管理层未能及时纠正内部控制重大缺陷
- D 、与注册会计师产生审计方面的争议
- 2 【多选题】下列各项做法中，可以应对舞弊导致重大错报风险的有（ ）。
- A 、选取以前年度未寄发询证函的客户应付账款余额实施函证
- B 、在同一天对所有存放在不同地点的存货实施盘点
- C 、扩大营业收入细节测试的样本规模
- D 、通过实地走访，核实供应商和客户真实存在
- 3 【单选题】下列各项中，不属于舞弊手段的是（ ）。
- A 、隐瞒售后回购协议，将其作为正常销售来处理
- B 、存在一定期间无条件退货的，直到退货期满才确认收入
- C 、利用与未披露关联方之间的资金循环虚构交易
- D 、采用以旧换新的方式销售商品时，按照新旧商品的差价确认收入
- 4 【多选题】下列各项做法中，可以应对舞弊导致的重大错报风险的有（ ）。
- A 、要求被审计单位在报告期末或临近期末的时点实施存货盘点
- B 、更严格的检查货物堆放方式或标记方式
- C 、按照月份、产品线或业务分部将本期收入进行分析程序
- D 、向被审计单位的销售或法律顾问询问临近期末的销售或发货情况，并实施其他适当的销售及存货截止测试
- 5 【单选题】针对舞弊事项的沟通，下列说法中，错误的是（ ）。
- A 、通常情况下，拟沟通的管理层至少要比涉嫌舞弊的人员高一个级别
- B 、如果发现舞弊涉及在内部控制中承担重要职责的员工以及其舞弊行为可能对财务报表产生重大影响的其他人员，注册会计师应当尽早将此类事项与治理层沟通
- C 、如果认为被审计单位的风险评估过程存在重大缺陷，注册会计师应当就此类内部控制缺陷与治理层沟通
- D 、如果注册会计师发现管理层对财务信息作出虚假报告，则应当在审计报告日后及时与治理层进行书面沟通
- 6 【单选题】下列各项关于舞弊风险因素的相关说法中，不正确的是（ ）。
- A 、舞弊发生时通常存在舞弊风险因素
- B 、存在舞弊风险因素必然表明发生了舞弊
- C 、存在舞弊风险因素可能表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
- D 、舞弊者具有舞弊的动机是舞弊发生的首要条件
- 7 【单选题】下列做法中，通常无法应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的是（ ）。
- A 、改变控制测试的时间
- B 、改变实质性程序的时间
- C 、改变审计程序的范围
- D 、改变审计程序的性质
- 8 【单选题】下列各项中，属于针对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险实施的审计程序有（ ）。
- A 、在不预先通知的情况下对特定存放地点的存货实施监盘
- B 、将询问范围延伸至管理层和会计部门以外的人员，以印证管理层完成与作出会计估计相关的计划的能力和意图
- C 、向第三方函证合同的具体条款
- D 、评价被审计单位对会计政策的选择和运用，是否可能表明管理层通过操纵利润对财务信息做出虚假报告
- 9 【单选题】下列各项做法中，无法应对舞弊导致的认定层次重大错报风险的有（ ）。
- A 、扩大控制测试的样本规模
- B 、选取以前年度未寄发询证函的客户的应收账款余额实施函证
- C 、扩大营业收入细节测试的样本规模
- D 、通过实地走访，核实供应商和客户真实存在
- 10 【单选题】下列有关舞弊风险的评估与应对的说法中，正确的是（ ）。
- A 、并非所有被审计单位都存在管理层凌驾于控制之上的风险
- B 、对于管理层应对特别风险的控制，无论是否信赖，都需要进行了解和测试
- C 、针对舞弊导致的认定层次的重大错报风险，注册会计师可以通过改变拟实施的审计程序的性质、时间和范围来加以应对
- D 、注册会计师可以将修改财务报表整体的重要性作为应对舞弊风险的总体应对措施之一
热门试题换一换
- 根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，应通过“固定资产”会计科目核算的内容包括()。
- 甲公司为上市公司，所得税税率为25％，2010年财务报表经董事会批准报出日为2011年4月15日，所得税汇算清缴于5月31日完成。2010年财务报告批准报出前，XYZ注册会计师事务所于2011年对该公司2010年度财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问，并要求甲公司会计部门更正。 (1)2010年2月1日，甲公司以1 800万元的价格购入一项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为15年，甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益。甲公司计划在使用5年后出售该无形资产，G公司承诺5年后按1 260万元的价格购买该无形资产。假定税法规定对该无形资产按照10年采用直线法进行摊销，预计净残值为0。甲公司对该无形资产的购入以及该无形资产2010年2月至12月累计摊销，编制会计分录如下：借：无形资产 1 800贷：银行存款 1 800借：管理费用 165贷：累计摊销 165 (2)2010年4月1日，甲公司与B公司签订资产置换合同，将位于市中心的作为投资性房地产核算的办公楼与B公司在郊区的500亩土地使用权置换，投资性房地产的原值为20 000万元；已计提投资性房地产累计折旧1 000万元，公允价值为25 000万元，B公司土地使用权的公允价值为24 000万元，甲公司收到补价1 000万元。甲公司收到土地使用权作为无形资产入账，预计尚可使用年限为30年，净残值为零。该交换具有商业实质。假定税法处理与会计一致。甲公司2010年对上述交易或事项的会计处理如下：借：无形资产 18 000银行存款 1 000投资性房地产累计折旧 1 000贷：投资性房地产 20 000借：管理费用 （18 000/30×9/12)450贷：累计摊销 450 (3)2010年4月25日，甲公司与C公司签订债务重组协议，约定将甲公司应收C公司货款450万元转为对C公司的投资。经股东大会批准，C公司于4月30日完成股权登记手续。债务转为资本后，甲公司持有C公司20%的股权，对C公司的财务和经营政策具有重大影响并且拟长期持有。该应收款项系甲公司向C公司销售产品形成，至2010年4月30日甲公司未计提坏账准备。4月30日，C公司20%股权的公允价值为360万元，C公司可辨认净资产公允价值为2 000万元(含甲公司债权转增资本增加的价值)，除库存商品（账面价值为75万元、公允价值为150万元)外，其他可辨认资产和负债的公允价值均与账面价值相同。2010年5月至12月，C公司净亏损为30万元，除所发生的30万元亏损外，未发生其他引起所有者权益变动的交易或事项。甲公司取得投资时C公司持有的该库存商品中至2010年年末已出售40%。税法规定，债务重组损失允许税前扣除。甲公司拟长期持有C公司的股权。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：长期股权投资－成本 330营业外支出 120贷：应收账款 450借：投资收益 6贷：长期股权投资－损益调整 6 (4)2010年6月18日，甲公司与P公司签订管理用固定资产的销售合同，该固定资产的账面价值为800万元，公允价值为900万元，售价1 000万元。同日，双方签订经营租赁协议，约定自2010年7月1日起，甲公司自P公司所售商品租回供管理部门使用，租赁期2.5年，每年租金按市场价格确定为60万元，每半年支付30万元。甲公司于2010年6月28日收到P公司支付的价款。当日，固定资产所有权的转移手续办理完毕。税法规定，该业务售价与账面价值的差额，应计入当期损益。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：固定资产清理 800贷：固定资产 800借：银行存款 1 000贷：固定资产清理 800营业外收入 200借：管理费用 30贷：银行存款 30 (5)2010年7月1日，甲公司与D公司签订销售合同，向D公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为200万元，增值税额为34万元。该批商品成本为120万元；商品已经发出，款项已经收到。协议约定，甲公司应于2011年3月1日将所售商品购回，回购价为216万元（不含增值税额)。税法上的处理与会计上的处理相一致。甲公司对上述交易或事项的会计处理为：借：银行存款 234贷：主营业务收入 200应交税费－应交增值税（销项税额)34借：主营业务成本 120贷：库存商品 120 (6)2010年11月1日，甲公司决定自2011年1月1日起终止与L公司签订的厂房租赁合同。该厂房租赁合同于2007年12月31日签订。合同规定：甲公司从L公司租入一栋厂房，租赁期限为4年，自2008年1月1日起至2011年12月31日止；每年租金为120万元，租金按季在季度开始日支付；在租赁期间甲公司不能将厂房转租给其他单位使用；甲公司如提前解除合同，应支付50万元违约金。甲公司对解除该租赁合同的事项未进行相应的会计处理。 甲公司对上述事项经过复核后，作出如下处理。 (1)计提的摊销金额不正确，正确的是[(1 800-1 260)/5/12×11]99万元。所以调整分录为：借：累计摊销 66贷：以前年度损益调整－调整管理费用(165-99)66借：以前年度损益调整－调整所得税费用16.5贷：递延所得税负债 16.5 (2)由于该交换具有商业实质，无形资产的入账价值应该按照公允价值为基础计算并且需要确认投资性房地产的处置损益，所以调整分录为：借：无形资产（24 000-18 000)6 000以前年度损益调整－调整营业成本19 000贷：以前年度损益调整－调整营业收入25 000借：以前年度损益调整－调整管理费用(6 000/30×9/12)150贷：累计摊销 150借：以前年度损益调整－调整所得税费用1 462.5贷：递延所得税负债[(6 000-150)×25％]1 462.5 (3)由于后续计量采用权益法，而应享有被投资方可辨认净资产公允价值份额为（2 000×20%)400万元，所以应该对长期股权投资的初始投资成本进行调整，调整分录为：借：长期股权投资－成本 70贷：以前年度损益调整－调整营业外收入70 (4)对于售价和账面价值的差额不应该确认营业外收入，应该计入递延收益，并进行摊销，所以调整分录为：借：以前年度损益调整－营业外收入 200贷：递延收益 200借：递延收益（200/2.5/2)40贷：以前年度损益调整－调整管理费用40借：递延所得税资产[(200-40)×25%] 40贷：以前年度损益调整－调整所得税费用40 (5)该事项不应该确认收入、结转成本。调整分录为：借：以前年度损益调整－调整营业收入200贷：其他应付款 200借：发出商品 120贷：以前年度损益调整－调整营业成本120借：以前年度损益调整一调整财务费用(16/8×6)12贷：其他应付款 12借：应交税费－应交所得税[(200-120+12)×25%]23贷：以前年度损益调整－调整所得税费用23 (6)由于需要提前解除合同，需要支付违约金，所以需要确认预计负债，调整分录为：借：以前年度损益调整－调整营业外支出50贷：预计负债 50借：递延所得税资产（50×25%)12.5贷：以前年度损益调整－调整所得税费用12.5 要求：判断甲公司对上述事项进行复核后作出的调整分录是否正确，若不正确请简要说明理由并给出正确处理。（不考虑将以前年度损益调整转入利润分配一未分配利润的分录，答案中的金额单位用万元表示)
- 下列关于不正当竞争行为的说法中，正确的是()。
- XYZ公司2010年度财务报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2011年5月离职，加入B会计师事务所，因二者的一些纠纷事件双方尚未达成一致意见，转所手续至2012年5月办理完毕。2012年1月，XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2011年度财务报表，并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中，XYZ公司批准B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2011年度财务报表审计的项目合伙人，并于2012年4月出具了无保留意见审计报告。 要求：请根据上述资料简要回答： (1)B会计师事务所对XYZ公司上期财务报表由A会计师事务所审计的情况下应当考虑哪些因素？ (2)B会计师事务所对期初余额实施审计程序后，应当如何确定其对本期财务报表出具审计报告的影响？ (3)针对A会计师事务所对XYZ公司2010年度财务报表审计意见中的保留事项，B会计师事务所对XYZ公司2011年度财务报表出具标准无保留意见的前提是什么？ (4)L注册会计师能否签署XYZ公司2011年度财务报表的审计报告？请说明具体原因。
- 已知某风险组合的期望报酬率和标准差分别为10%和20%，无风险报酬率为5%，假设某投资者可以按无风险利率取得资金，将其自有资金100万元和借人资金50万元均投资于风险组合，则投资人总期望报酬率和总标准差分别为( )。
- 下列有关PPS抽样的说法中，不恰当的有（ ）。
- 以本公司持有的其他公司的有价证券或政府公债等证券作为股利发放的股利支付方式属于()。
- 计算当月发生的十项业务各自的销项税、进项税或进项税转出额；
- 甲是某有限合伙企业的有限合伙人，在合伙协议无特别约定的情况下，甲在合伙期间未经其他合伙人同意实施的下列行为中，违反合伙企业法律制度规定的是（）。
- 如果要使方案一可行，企业应在盈利持续性、现金股利分配水平和拟配售股份数量方面满足什么条件？假设该方案可行并且所有股东均参与配股，计算配股除权价格及每份配股权价值。
- 根据上述资料，编制公司2020年第三、四季度现金预算（结果填入下方表格中，不用列出计算过程）。
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