- 综合题(主观)XYZ公司2010年度财务报表由A会计师事务所审计,并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L注册会计师于2011年5月离职,加入B会计师事务所,因二者的一些纠纷事件双方尚未达成一致意见,转所手续至2012年5月办理完毕。2012年1月,XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2011年度财务报表,并与其签订了审计业务约定书。在该审计业务约定书中,XYZ公司批准B会计师事务所与A会计师事务所联系,以了解相关情况。B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2011年度财务报表审计的项目合伙人,并于2012年4月出具了无保留意见审计报告。 要求:请根据上述资料简要回答: (1)B会计师事务所对XYZ公司上期财务报表由A会计师事务所审计的情况下应当考虑哪些因素? (2)B会计师事务所对期初余额实施审计程序后,应当如何确定其对本期财务报表出具审计报告的影响? (3)针对A会计师事务所对XYZ公司2010年度财务报表审计意见中的保留事项,B会计师事务所对XYZ公司2011年度财务报表出具标准无保留意见的前提是什么? (4)L注册会计师能否签署XYZ公司2011年度财务报表的审计报告?请说明具体原因。
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(1)B会计师事务所应当考虑的因素有:考虑通过查阅前任注册会计师的工作底稿获取有关期初余额的充分适当的审计证据;考虑前任注册会计师的独立性和专业胜任能力;与前任注册会计师沟通时的注意事项。
(2)在对期初余额实施审计程序后,注册会计师应当分析已获取的审计证据,区分不同情况形成对被审计单位期初余额的审计结论,在此基础上确定其对本期财务报表出具审计报告的影响:①如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据,注册会计师需要在审计报告中发表下列类型之一的非无保留意见:发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见;除非法律法规禁止,对经营成果和现金流量(如相关)发表保留意见或无法表示意见,而对财务状况发表无保留意见。②期初余额存在重大错报对审计报告的影响:如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报,注册会计师应当告知管理层;注册会计师还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师。如果错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。③会计政策变更对审计报告的影响:如果与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用,并且会计政策的变更未能得到正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。④前任注册会计师对上期财务报表出具了保留意见的审计报告,注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具保留意见的审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大,注册会计师应当对本期财务报表出具非标准审计报告。
(3)B会计师事务所对XYZ公司2011年度财务报表出具标准无保留意见的前提是A会计师事务所对2010年度财务报表所出具的保留意见的事项已经解决,并已在本期财务报表中得到恰当处理,即该事项已不再对本期财务报表产生重大影响,方可出具标准无保留意见。
(4)L注册会计师不能签署XYZ公司2011年度财务报表的审计报告。这是由于L注册会计师的转所手续至2012年5月份才办理完毕,而XYZ公司财务报表的审计报告于2012年4月签发。所以,L注册会计师不能在B会计师事务所执业并签发审计报告。
- 1 【多选题】X公司2010年的财务报表由B会计师事务所审计,并出具了标准无保留意见的审计报告。A会计师事务所承接了X公司2011年度财务报表审计工作,在实施必要的审计程序后,A会计师事务所发现X公司2010年度财务报表可能存在重大错报,其可能采取的措施有( )。
- A 、告知X公司管理层
- B 、告知B会计师事务所
- C 、要求X公司安排会谈,会谈方包括A会计师事务所、B会计师事务所和X公司管理层
- D 、在前任注册会计师拒绝参加三方会谈时,应考虑该错报对当前审计业务的潜在影响,并根据具体情况出具恰当的审计报告或解除业务约定
- 2 【综合题(主观)】A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2011年度财务报表进行审计,其未经审计的有关财务报表资料如下:(单位:人民币万元) 判断基础 金额 资产总额 180 000 净资产 88 000 营业收入 120 000 净利润 12 120 要求: (1)如以营业收入作为判断基础,采用固定比率法,并假定按营业收入的0.5%作为比率,请代A和B注册会计师计算确定XYZ公司2011年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。 (2)简要说明重要性水平与(面临的)审计风险之间的关系。 (3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。 (4)请列举注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的可能原因。
- 3 【单选题】甲公司2011年度财务报表由ABC会计师事务所审计,在审查甲公司关联实体时,以下列示的实体中不属于甲公司关联实体的是( )。
- A 、甲公司的母公司——乙公司
- B 、甲公司的姐妹实体丙公司,并且丙公司和甲公司对其控制方都很重要
- C 、戊公司在甲公司内持有股份,但戊公司的持股比例为2%
- D 、甲公司的子公司——丁公司
- 4 【单选题】甲公司2010年度财务报表由B会计师事务所审计,2012年1月5日甲公司已与F会计师事务所签订合同审计其2011年度财务报表,下列关于B会计师事务所与F会计师事务所之间的沟通说法不正确的是( )。
- A 、因为已经与甲公司签订了合同,因此在查阅B会计师事务所的工作底稿前,不需要征得甲公司的同意
- B 、沟通可以采用电话询问、举行会谈等方式
- C 、沟通最常用的方式是查阅B会计师事务所的工作底稿
- D 、沟通并不是必要程序,而是由F会计师事务所根据审计工作需要自行决定
- 5 【单选题】甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中,错误的是( )。
- A 、A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露,以及X注册会计师出具的审计报告
- B 、为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
- C 、A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力,因此,可能通过查阅2012年度审计工作底稿,获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据
- D 、A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘,因此,除对存货的期末余额实施审计程序,有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
- 6 【单选题】甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中,错误的是( )。
- A 、A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露,以及X注册会计师出具的审计报告
- B 、为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
- C 、A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能 力,因此,可能通过查阅2012年度审计工作底稿,获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据
- D 、A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘,因此,除对存货的期末余额实施审计程序,有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
- 7 【单选题】甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中,错误的是( )。
- A 、A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露,以及X注册会计师出具的审计报告
- B 、为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
- C 、A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力,因此,可能通过查阅2012年度审计工作底稿,获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据
- D 、A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘,因此,除对存货的期末余额实施审计程序,有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
- 8 【单选题】甲公司2014年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2015年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中,错误的是( )。
- A 、A注册会计师应当阅读甲公司2014年度财务报表和相关披露,以及X注册会计师出具的审计报告
- B 、A注册会计师无须专门针对期初余额确定重要性水平
- C 、A注册会计师在审计后未能获取有关起初余额的充分、适当的审计证据,拟在审计报告中对财务状况发表保留意见或无法表示意见,对经营成果和现金流量发表非无保留意见
- D 、A注册会计师未能对2014年12月31日的存货实施监盘,因此,除对存货的期末余额实施审计程序,有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
- 9 【单选题】甲公司2012年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中,错误的是( )。
- A 、A注册会计师应当阅读甲公司2012年度财务报表和相关披露,以及X注册会计师出具的审计报告
- B 、为确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报,A注册会计师需要确定适用于期初余额的重要性水平
- C 、A注册会计师评估认为X注册会计师具备审计甲公司需要的独立性和专业胜任能力,因此,可能通过查阅2012年度审计工作底稿,获取关于非流动资产期初余额的充分、适当的审计证据
- D 、A注册会计师未能对2012年12月31日的存货实施监盘,因此,除对存货的期末余额实施审计程序,有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
- 10 【多选题】甲公司2017年度财务报表已经XYZ会计师事务所的X注册会计师审计。ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计甲公司2018年度财务报表。下列有关期初余额审计的说法中,表述正确的是( )。
- A 、A注册会计师应当查阅X注册会计师工作底稿中的所有重要审计领域
- B 、如果X注册会计师对2017年度财务报表发表了非无保留意见,A注册会计师应当对2018年度财务报表发表非无保留意见
- C 、A注册会计师审计后不能获取有关期初余额充分、适当的审计证据,发表保留意见或无法表示意见
- D 、A注册会计师未能对2017年12月31日的存货实施监盘,因此,除对存货的期末余额实施审计程序,有必要对存货期初余额实施追加的审计程序
- 以下表述正确的有( )。
- 满福公司是一个普通食品生产商,下列各种情况,构成企业威胁的有( )。
- 2005年10月,甲融资租赁公司(下称甲公司)与乙公司订立一份融资租赁合同。该合同约定:甲公司按乙公司要求,从国外购进一套花岗岩生产线设备租赁给乙公司使用;租赁期限10年,从设备交付时起算;年租金400万元(每季支付100万元),从设备交付时起算;租期届满后,租赁设备归乙公司所有。为了保证乙公司履行融资租赁合同规定的义务,丙公司所属的丁分公司在征得丙公司的口头同意后,与甲公司订立了保证合同,约定在乙公司不履行融资租赁合同规定的义务时,由丁分公司承担保证责任。2006年12月,甲公司依约将采购的设备交付给乙公司使用;乙公司依约开始向甲公司支付租金。2008年3月,甲公司获悉:乙公司在融资租赁合同洽谈期间所提交的会计报表严重不实;隐瞒了逾期未还银行巨额贷款的事实;伪造了大量客户订单。甲公司随即与乙公司协商,并达成了进一步加强担保责任的协议,即:乙公司将其所有的一栋厂房作抵押,作为其履行融资租赁合同项下义务的担保。为此,甲公司与乙公司订立了书面抵押合同,乙公司将用于抵押的厂房的所有权证书交甲公司收存,双方未办理登记手续。2009年7月,乙公司停止向甲公司支付租金。经甲公司多次催告,乙公司一直未支付租金。甲公司调查的情况显示:乙公司实际已处于资不抵债的境地。要求:根据本题所述内容,分别回答下列问题。(1)甲公司是否可以解除融资租赁合同?并说明理由。(2)丁分公司是否应当向甲公司承担保证责任?并说明理由。(3)甲公司与乙公司的抵押合同是否生效?抵押权是否设立?(4)如果乙公司破产,乙公司向甲公司租赁的设备是否属于破产财产?并说明理由。
- 张某和李某采用书面形式签订一份买卖合同,双方在甲地谈妥合同的主要条款,张某于乙地在合同上签字,李某于丙地在合同上摁了手印,合同在丁地履行。根据合同法律制度的规定,关于该合同签订地,下列各项中,正确的是()。
- 下列有关项目组内部讨论的说法中,不正确的是( )。
- 计算研发费用及业务招待费应调整的应纳税所得额。
- 根据反垄断法律制度的规定,下列垄断协议中,由国家发改委负责执法的有( )。
- 甲集团主营业务为房地产、物业管理。最近该集团利用手中闲置资金进入图书出版领域。由此可见,甲集团的公司战略层次包括( )。
- 根据公司法律制度的规定,在公司章程对临时股东大会的召开条件未作特别规定时,股份有限公司发生的下列情形中,应当在2个月内召开临时股东大会的是( )。
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