- 综合题（主观）A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2011年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表资料如下：(单位：人民币万元) 判断基础 金额 资产总额 180 000 净资产 88 000 营业收入 120 000 净利润 12 120 要求： (1)如以营业收入作为判断基础，采用固定比率法，并假定按营业收入的0．5%作为比率，请代A和B注册会计师计算确定XYZ公司2011年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。 (2)简要说明重要性水平与(面临的)审计风险之间的关系。 (3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。 (4)请列举注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的可能原因。
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参考答案(1)财务报表层次的重要性水平=120 000×0.5%=600(万元)。
(2)重要性水平与(面临的)审计风险之间成反向变动关系。即重要性水平越高，(面临的)审计风险越低；反之，重要性水平越低，(面临的)审计风险越高。
(3)重要性水平与审计证据之间成反向变动关系。即重要性水平越低，应获取的审计证据越多；反之，重要性水平越高，应获取的审计证据越少。
(4)①审计过程中情况发生重大变化(如决定处置被审计单位的一个重要组成部分)；②获取新信息；③通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。
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- A 、2011年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。该公司冲减了2011年度利润表上营业收入和营业成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目
- B 、因应收账款坏账准备估计有误，2011年度少计利润850000元，并按规定补交了所得税212500元。该公司在2011年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出212500元
- C 、获知2012年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2011年度利润表、资产负债表的相关项目，并在财务报表附注中予以说明
- D 、该公司2011年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，2012年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于2012年2月5日将此项应付赔偿款确认为2011年度的损失，并调整了2011年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表的有关项目（直接法部分）进行调整
- 2 【单选题】A注册会计师对W股份有限公司2011年度财务报表进行审计，该公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计价。2011年12月31日库存自制半成品的实际成本为20万元，预计进一步加工所需费用为8万元。该半成品加工完成后的产品预计销售价格为30万元，预计销售费用及税金为4万元。假定该存货以前未计提过跌价准备。2011年12月31日该项存货应计提的跌价准备为()万元。
- A 、0
- B 、10
- C 、8
- D 、2
- 3 【单选题】注册会计师对ABC股份有限公司2011年度财务报表进行审计，按照《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》具体准则，对有关应收账款进行了函证，但最终仍有重大错报未能查出，则一般认为注册会计师负有的责任是( )。
- A 、没有过失
- B 、普通过失
- C 、重大过失
- D 、欺诈
- 4 【多选题】A注册会计师审计甲公司2011年度财务报表，出具了无保留意见审计报告。其后，因发现甲公司存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有( )。
- A 、防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理层的责任
- B 、按照审计准则审计财务报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊
- C 、年度财务报表审计的主要目的是鉴证财务报表，而非查错防弊
- D 、因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担
- 5 【单选题】注册会计师在审计甲股份有限公司2011年度财务报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。
- A 、以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊
- B 、与该公司管理层讨论，并详细记录于审计工作底稿
- C 、运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为
- D 、向证券监督部门报告，并要求通知广大股民
- 6 【综合题（主观）】甲注册会计师审计X公司2011年度财务报表，注册会计师在实施实质性程序中，发现以下情况：资料一：从主营业务收入和其他业务收入明细账中抽查到以下销售业务： (1)销售给A公司A产品计93.6万元(含税，增值税税率为17%)，成本65万元。相关合同约定：签订合同后支付10万元，出具安装验收报告后支付20万元，试运行1个月并终验合格后支付63.6万元，交货日期为2011年11月20日。实际执行情况是：X公司于2011年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2011年12月25日，发票日期为2011年12月25日。截至2011年12月31日，X公司已经收取货款30万元，确认2011年度该项销售收入80万元(不考虑增值税)。 (2)销售给B公司A产品计11.7万元(含税，增值税税率为17%)，成本7.5万元，该批硬件系从H公司购入。相关合同约定：签订合同后支付3万元，出具安装验收报告后支付8.7万元，交货日期为2011年12月26日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2011年12月29日，发票日期为2011年12月29日。截至2011年12月31日，X公司已经收取货款11.7万元，并确认2011年度该项销售收入10万元。注册会计师在审计时，未取得该项销售业务的发货单据，X公司解释的理由为供货单位(H公司)接受X公司指令直接将货物发运至B公司。 (3)销售给F公司A产品计128.7万元(含税，增值税税率为17%)。相关合同约定：签订合同后支付30万元，货物发出后支付98.7万元，交货日期为2011年11月28日。实际执行中，X公司于2011年12月29日向F公司开具发票。截至2011年12月31日，X公司已经收取货款30万元，确认该项销售收入110万元。注册会计师在审计中注意到，上述货物尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2011年11月28日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的硬件暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司”。 (4)X公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给I公司10年，10年后该公司收回收费权，X公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由X公司负责，本年度发生维修费用计10万元，该公司在本年度将800万元全部确认了收入。资料二：甲注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后，将控制风险评估为高水平。甲注册会计师取得2011年12月31日的应收账款明细表，并于2012年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。甲注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于表18。
要求： (1)针对资料一，请分别判断X公司已经确认的销售收入能否确认(按“能够确认”、“不能确认”、“不能全部确认”、“尚无法形成审计结论”四种分别予以回答)。若回答“不能确认”、“不能全部确认”请简要说明理由，并作出审计调整分录(假设不考虑重要性水平)；若回答“尚无法形成审计结论”，请指出应进一步实施哪些审计程序。 (2)针对资料二中所列示的回函情况，指出注册会计师需要实施的进一步程序。
- 7 【单选题】A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表。A注册会计师了解到X公司是一家制造企业。2011年4月1日,为降低采购成本,向Y公司一次购进了三套不同型号且有不同生产能
设备的入账价值为()元。 - A 、2814700
- B 、2819800
- C 、3001100
- D 、3283900
- 8 【单选题】A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表时发现,该公司于2009年12月31日购入一项固定资产,其原价为200万元,预计使用年限为5年,预计净残值为0.8万元,采用双倍余额递减法计提折旧。2011年度该项固定资产应计提的年折旧额为()万元。
- A 、39.84
- B 、66.4
- C 、48
- D 、80
- 9 【单选题】A注册会计师在审计X公司2011年度财务报表。注册会计师了解到X公司其中一台设备账面原值为200000元,预计净残值率为5%,预计使用年限为5年,采用双倍余额递减法计提年折旧。该设备在使用3年6个月后提前报废,报废时发生清理费用2000元,取得残值收入5000元。则该设备报废对X公司当期税前利润的影响额为减少税前利润()元。
- A 、40200
- B 、31900
- C 、31560
- D 、38700
- 10 【综合题（主观）】A注册会计师对X股份有限公司20×1年度财务报表进行审计。该公司提供的未经审计的20×1年度财务报表附注资料的部分内容如下(金额单位：人民币万元)：资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记载了所了解的X公司环境及若干具体情况。部分内容摘录如下： (1)20×1年末，某汽车制造厂家大幅降低某款运输车辆的售价。X公司购置了450万元的运输工具，并淘汰了原有运输车辆中大约三分之一接近使用年限的老旧车辆。 (2)X公司生产车间的一个附属设施由于不符合新的生产技术的要求，于20×1年8月被拆除。但X公司8月份仍然对该项附属设施计提了折旧。 (3)X公司现有的通用设备的预计使用年限均为9年，预计残值率约为10%。除20×1年第一季度陆续增加的1158万元设备外，其余设备都是20×0年初为适应技术升级而整体购置的。 (4)X公司的专用设备是3年前购置的。20×1年，X公司在不影响生产使用的情况下耗资3800余万元对部分专用设备进行了为期4个月的更新改造。资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了X公司未经审计的财务资料。部分内容摘录如下：
要求：假定上述附注内容中的年初数和上年比较数均已审定无误，请运用专业判断，必要时运用实质性分析程序，指出上述附注内容中存在或可能存在的重大错报风险，并简要说明理由同时指出该项重大错报风险与固定资产的哪项认定相关。
热门试题换一换
- 甲公司获得一项外观设计专利。乙公司未经甲公司许可，以生产经营为目的制造该专利产品。丙公司未经甲公司许可以生产经营为目的所为的下列行为中，构成专利侵权的是（ ）。
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