- 多选题某股份有限公司2011年度财务报告经注册会计师审计后，于2012年4月26日批准报出。该公司对下列发生在2012年1月1日至4月25日的事项的会计处理中，正确的有（ ）。
- A 、2011年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。该公司冲减了2011年度利润表上营业收入和营业成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目
- B 、因应收账款坏账准备估计有误，2011年度少计利润850000元，并按规定补交了所得税212500元。该公司在2011年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出212500元
- C 、获知2012年3月20日某债务单位发生火灾，该公司应收账款中的450000元预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2011年度利润表、资产负债表的相关项目，并在财务报表附注中予以说明
- D 、该公司2011年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，2012年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于2012年2月5日将此项应付赔偿款确认为2011年度的损失，并调整了2011年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表的有关项目（直接法部分）进行调整
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参考答案【正确答案：A,D】
资产负债表日后事项中涉及货币资金的事项，不能调整现金流量表（直接法部分），因此选项B不正确；选项C属于资产负债表日后事项中的非调整事项，只能披露，不能调整财务报表中相关项目。
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- A 、0
- B 、10
- C 、8
- D 、2
- 2 【单选题】注册会计师对ABC股份有限公司2011年度财务报表进行审计，按照《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》具体准则，对有关应收账款进行了函证，但最终仍有重大错报未能查出，则一般认为注册会计师负有的责任是( )。
- A 、没有过失
- B 、普通过失
- C 、重大过失
- D 、欺诈
- 3 【多选题】A注册会计师审计甲公司2011年度财务报表，出具了无保留意见审计报告。其后，因发现甲公司存在小额销售收入被漏记和贪污现象，控告A注册会计师有过失。A注册会计师提出无过失申辩，其下列申诉理由中合理的有( )。
- A 、防止发生和及时发现并纠正错误与舞弊，是甲公司管理层的责任
- B 、按照审计准则审计财务报表，并不能保证发现所有的错误与舞弊
- C 、年度财务报表审计的主要目的是鉴证财务报表，而非查错防弊
- D 、因销售收入审计是由助理人员完成，直接责任应由该助理人员承担
- 4 【综合题（主观）】A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2011年度财务报表进行审计，其未经审计的有关财务报表资料如下：(单位：人民币万元) 判断基础 金额 资产总额 180 000 净资产 88 000 营业收入 120 000 净利润 12 120 要求： (1)如以营业收入作为判断基础，采用固定比率法，并假定按营业收入的0．5%作为比率，请代A和B注册会计师计算确定XYZ公司2011年度财务报表层次的重要性水平(请列示计算过程)。 (2)简要说明重要性水平与(面临的)审计风险之间的关系。 (3)简要说明重要性水平与审计证据之间的关系。 (4)请列举注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的可能原因。
- 5 【单选题】注册会计师在审计甲股份有限公司2011年度财务报表时，知悉该公司可能存在重大舞弊行为，则应采取的措施是( )。
- A 、以职业谨慎态度，劝阻该公司不得进行舞弊
- B 、与该公司管理层讨论，并详细记录于审计工作底稿
- C 、运用专业知识判断该公司是否确实存在舞弊行为
- D 、向证券监督部门报告，并要求通知广大股民
- 6 【综合题（主观）】甲注册会计师审计X公司2011年度财务报表，注册会计师在实施实质性程序中，发现以下情况：资料一：从主营业务收入和其他业务收入明细账中抽查到以下销售业务： (1)销售给A公司A产品计93.6万元(含税，增值税税率为17%)，成本65万元。相关合同约定：签订合同后支付10万元，出具安装验收报告后支付20万元，试运行1个月并终验合格后支付63.6万元，交货日期为2011年11月20日。实际执行情况是：X公司于2011年11月15日发货，经双方签字盖章的安装验收报告日期为2011年12月25日，发票日期为2011年12月25日。截至2011年12月31日，X公司已经收取货款30万元，确认2011年度该项销售收入80万元(不考虑增值税)。 (2)销售给B公司A产品计11.7万元(含税，增值税税率为17%)，成本7.5万元，该批硬件系从H公司购入。相关合同约定：签订合同后支付3万元，出具安装验收报告后支付8.7万元，交货日期为2011年12月26日。实际执行情况是：经双方签字盖章的安装验收报告日期为2011年12月29日，发票日期为2011年12月29日。截至2011年12月31日，X公司已经收取货款11.7万元，并确认2011年度该项销售收入10万元。注册会计师在审计时，未取得该项销售业务的发货单据，X公司解释的理由为供货单位(H公司)接受X公司指令直接将货物发运至B公司。 (3)销售给F公司A产品计128.7万元(含税，增值税税率为17%)。相关合同约定：签订合同后支付30万元，货物发出后支付98.7万元，交货日期为2011年11月28日。实际执行中，X公司于2011年12月29日向F公司开具发票。截至2011年12月31日，X公司已经收取货款30万元，确认该项销售收入110万元。注册会计师在审计中注意到，上述货物尚存放在X公司仓库，X公司为此提供了一份F公司2011年11月28日的传真，内容为：“由于本公司原因，自贵公司购进的硬件暂存贵公司，货物的所有权即日起转移至本公司”。 (4)X公司本年度1月4日将其所拥有的一条道路的收费权让售给I公司10年，10年后该公司收回收费权，X公司一次性收取使用费800万元，款项已收存银行。售出的10年期间，道路的维护由X公司负责，本年度发生维修费用计10万元，该公司在本年度将800万元全部确认了收入。资料二：甲注册会计师经过了解和测试与应收账款相关的内部控制后，将控制风险评估为高水平。甲注册会计师取得2011年12月31日的应收账款明细表，并于2012年1月15日采用积极式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。甲注册会计师将与函证结果相关的重要情况汇总于表18。
要求： (1)针对资料一，请分别判断X公司已经确认的销售收入能否确认(按“能够确认”、“不能确认”、“不能全部确认”、“尚无法形成审计结论”四种分别予以回答)。若回答“不能确认”、“不能全部确认”请简要说明理由，并作出审计调整分录(假设不考虑重要性水平)；若回答“尚无法形成审计结论”，请指出应进一步实施哪些审计程序。 (2)针对资料二中所列示的回函情况，指出注册会计师需要实施的进一步程序。
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设备的入账价值为()元。 - A 、2814700
- B 、2819800
- C 、3001100
- D 、3283900
- 8 【多选题】A注册会计师负责审计甲股份有限公司2011年度财务报表。以下事项属于审计报告“引言段”内容中,恰当的有()。
- A 、2011年12月31日的资产负债表,2011年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注
- B 、2011年12月31日的资产负债表、利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注
- C 、注册会计师已经审计了甲股份有限公司财务报表
- D 、注册会计师拟审计甲股份有限公司财务报表
- 9 【多选题】某股份有限公司2016年度财务报告经注册会计师审计后，于2017年4月25日批准报出。该公司对下列发生在2017年1月1日至4月25日的事项的会计处理中，正确的有（）。
- A 、2016年度销售的商品退回，原销售价格500000元，销售成本300000元。该公司冲减了2016年度利润表上营业收入和营业成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目
- B 、因应收账款坏账准备估计有误，2016年度少计利润850000元。该公司在2016年度利润表和资产负债表上作了相应调整，同时调增了现金流量表经营活动的现金流出212500元
- C 、获知2017年3月20日某债务单位发生火灾，导致该公司应收账款中的450000元（重大）预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2016年度利润表、资产负债表的相关项目，并在财务报表附注中予以说明
- D 、该公司2016年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，2017年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于2017年2月5日将此项应付赔偿款确认为2016年度的损失，并调整了2016年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表正表的有关项目（直接法部分）进行调整
- 10 【多选题】某股份有限公司2×15年年度财务报告经注册会计师审计后，于2×16年4月25日批准报出。该公司对下列发生在2×16年1月1日至4月25日的事项的会计处理中，正确的有（）。
- A 、2×15年度销售的商品发生退回，原销售价格500000元，销售成本300000元（无预计退货情况）。该公司冲减了2×15年度利润表上营业收入和营业成本等项目，并相应调整了资产负债表有关项目
- B 、因销售收入确认有误，2×15年度少计利润850000元。该公司在2×15年度利润表和资产负债表上作了相应调整，但未调整现金流量表正表各项目数字
- C 、获知2×16年3月20日某债务单位发生火灾，导致该公司应收账款中的450000元（重大）预计不能收回。该公司据此作为坏账损失，调整了2×15年度利润表、资产负债表的相关项目，并在财务报表附注中予以说明
- D 、该公司2×15年12月份与甲企业发生经济诉讼事项，2×16年2月4日经双方协商同意，由该公司当日支付给甲企业80000元作为赔偿，甲企业撤回起诉。该公司于2×16年2月5日将此项应付赔偿款确认为2×15年度的损失，并调整了2×15年度的利润表、资产负债表相关项目，但未对现金流量表正表的有关项目（直接法部分）进行调整
热门试题换一换
- 有关所得税的列报，表述不正确的有( )。
- 凯华炼油厂是我国最大的炼油厂之一，至今已有60多年的历史。目前的生产能力为：年加工700万吨原油，200多种石油化工产品的燃料。该厂有10种产品获国家金质奖，12种产品获国家银质奖，58种产品获150项优质产品证书。2008年以来，连续获得国家质量管理奖、GB/T19002-ISO9002质量体系认证等，成为我国炼油行业首家获此殊荣的企业。该厂研究开发能力比较强，能以自己的基础油研制生产各种类型的高档润滑油。1985年，成功地研究出符合德国大众公司标准的油品，拿到了桑塔纳配套用油的认可证，1988年开始投放市场。以后，随着大众公司产品标准的提高，该厂研究所又及时研制出符合标准的新产品，满足了桑塔纳、奥迪的生产和全国特约维修点及市场的用油。但是，该炼油厂作为一个生产型的国有老厂，在传统体制下，产品的生产、销售都由国家统一配置，负责销售的人员只不过是作些记账、统账之类的工作，没有真正做到面向市场。在向市场经济转轨的过程中，作为支柱型产业的大中型企业，主要产品在一定程度上仍受到国家的宏观调控，在产品营销方面难以适应竞争激烈的市场。该厂负责市场销售工作的只有30多人，缺乏负责润滑油销售的专门人才。随着家庭轿车市场的兴起，消费者对小包装润滑油需求旺盛，而市场上的小包装润滑油每年约销售2.5万吨（其中进口产品占65%以上，国产润滑油处于劣势）。之所以造成这种局面，原因是多方面的。一方面，在产品宣传上，进口油全方位大规模的广告攻势可谓是细致入微。到处可见有关进口油的灯箱、广告牌、出租车后窗玻璃、代销点柜台和加油站墙壁上的宣传招贴画，还有电台、电视台、报纸广告和新闻发布会、有奖促销、赠送等各种形式。而国产油在这方面的表现则是行动迟缓、效果不好。另一方面，该厂油品大都是大桶散装，大批量从厂里直接销售，供应大企业大机构，而很少以小包装上市，加上销售点又少，一般用户难以买到经济实惠的国产润滑油，而只好使用昂贵的进口油。要求：(1)运用SWOT分析法对上述案例进行分析；(2)根据分析结果，指出该炼油厂应该采取何种措施。
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- 根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。如果该企业转让仓库时既没有取得评估价格，也不能提供购房发票，税务机关应如何进行处理？
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