- 简答题
题干:甲乙公司均为增值税一般纳税人,适用的增值税税率均为17%。甲公司持有乙公司80%的股权,甲公司和乙公司固定资产、无形资产的折旧方法(摊销方法)、折旧年限(摊销年限)、净残值,税法与会计处理相同。不考虑其他因素影响。内部交易资料:(1)2014年2月,乙公司将生产的一批A产品出售给甲公司。该批产品在乙公司的账面价值为1300万元,出售给甲公司的销售价格为1600万元(不含增值税额,下同)。甲公司将该商品作为存货,至2014年12月31日尚未对集团外独立第三方销售,相关货款亦未支付。乙公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账。至2015年12月31日全部对集团外独立第三方销售,货款尚未收到。(2)2014年12月31日,甲公司存货中包括一批原材料。系2014年自其乙公司购入,购入时甲公司支付1500万元,在乙公司的账面价值为1000万元。2015年用该原材料生产的产品市场萎缩,甲公司停止了相关产品生产。至12月31日,甲公司估计其可变现净值为700万元,计提了800万元存货跌价准备。(3)甲公司2014年5月15日从乙公司购进需安装设备一台(此设备为乙公司产品),用于公司行政管理,设备含税价款877.50万元,以银行存款支付,另付第三方运费和安装费合计75万元,6月18日该设备投入管理部门使用。该设备系乙公司生产,成本为600万元,未计提跌价准备。甲公司对该设备采用直线法计提折旧,预计使用年限为5年,预计净残值为零。(4)2014年10月2日,甲公司以一项专利权交换乙公司生产的产品。交换日,甲公司专利权的成本为7200万元,累计摊销1800万元,未计提减值准备,公允价值为5850万元;乙公司将换入的专利权作为管理用无形资产使用,采用直线法摊销,预计尚可使用5年,预计净残值为零。乙公司用于交换的产品成本为5220万元,未计提跌价准备,交换日的公允价值为5400万元,乙公司另支付了450万元给甲公司;甲公司将换入的产品作为存货,至年末尚未出售。上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续,且交换资产年末均未发生减值。假定该项交换具有商业实质。2015年甲公司换入存货全部对外销售。(5)2014年1月1日,乙公司按照961万元的价格发行公司债券,面值为1100万元,年末按票面利率3%计提利息,下年年初支付。该债券在第五年兑付(不得提前兑付)本金及最后一期利息。甲公司于发行当日全额购买了乙公司所发行的该项债券,划分为持有至到期投资,实际支付价款为961万元,不考虑交易费用,实际利率为6%。(6)2015年末甲公司应收账款余额为850万元,已计提坏账准备250万元,甲公司将其出售给乙公司,出售价款为700万元,并由乙公司享有或承担该应收账款的收益或风险。该应收账款2016年末未来现金流量的现值为500万元。(7)2015年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议,将甲公司一栋办公楼出租给乙公司,租赁期开始日为协议签订日,半年租金为400万元,租赁期为10年。乙公司将租赁的资产作为其自用办公楼。甲公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算,并按公允价值模式进行后续计量。该办公楼租赁期开始日的公允价值为8300万元,2015年12月31日的公允价值为8750万元。该办公楼于2014年12月31日达到预定可使用状态并交付使用,其建造成本为7500万元,预计使用年限为20年,预计净残值为零。甲公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧。甲公司2015年12月31日收到半年租金400万元。
题目:根据资料(3),编制2014年、2015年固定资产内部交易抵销分录。
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