- 单选题某机械制造公司系增值税一般纳税人,生产各种礼品手表。2019年8月赠送某关系企业一只光电纯银手表,无同类售价,成本利润率为20%,税率为20%,成本为8600元。则应缴纳消费税()元。
- A 、2580
- B 、1895
- C 、3460
- D 、2200

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【正确答案:A】
属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格(不含增值税)每只在10000元(含)以上的各类手表;自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务,以及用于馈赠、赞助、广告等,视同销售,计算缴纳消费税。
赠送客户的手表没有售价,按组价计算,组价=8600×(1+20%)÷(1-20%)=12900(元),大于1万元,该手表属于高档手表,应征收消费税。应缴纳消费税=12900×20%=2580(元)。

- 1 【综合题(主观)】某小汽车制造公司,为增值税一般纳税人,生产的A型小汽车统一售价为50000元/辆(不含税价),最高售价55000元/辆(不含税价)。2011年6月分别发生下列经济业务,请分别说明以下销售方式的增值税纳税规定,并计算出当期应纳增值税税额。 (1)向甲汽车专卖店销售A型小汽车100辆,由于商场购买的数量多,按照协议规定,厂家给予汽车专卖店统一售价5%的优惠,销售额与折扣额在同一张发票金额栏上分别注明,货款全部以银行存款收讫;向乙汽车专卖店销售A型小汽车50辆,为了尽快收回货款,厂家提供价税合计金额2%的现金折扣,乙汽车专卖店及时付款享受了现金折扣。 (2)非独立核算的直营店采取以旧换新方式,从消费者个人手中收购旧汽车,销售A型小汽车10辆,旧小汽车作价10000元/辆。 (3)独立核算的直营店采取还本销售方式销售A型小汽车给消费者15辆,根据协议规定,五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后,开出普通发票15张,含税销售收入合计金额为877500元。 (4)以30辆A型小汽车向丙单位等价换取原材料,A型小汽车成本每辆35000元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票,在交换过程中丙单位推迟时间交货,收取违约金2000元。 (5)当月向丁专卖店销售A型小汽车共200辆。专卖店在对外销售时发现,有3辆存在严重的质量问题,专卖店当即要求退货,该厂于当月末将小汽车收回,货款退回,未履行相关手续直接向专卖店开具了红字专用发票。 本月共发生可抵扣进项税额3200000元(含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额)。假设上述增值税专用发票均已通过认证。
- 2 【单选题】某化妆品制造公司(增值税一般纳税人)销售自产指甲油一批,不含税价款230000元,另收取运费4000元,包装费开具增值税普通发票上注明3000元;生产该批化妆品领用外购指甲油一批,该批指甲油原增值税专用发票上注明其价款为47000元。则该业务应缴纳消费税()元。
- A 、50020.23
- B 、51125.64
- C 、56694.87
- D 、58000.02
- 3 【综合题(主观)】某盐业公司是增值税的一般纳税人,生产液体盐和固体盐销售。2011年10月发生下列业务:(1)外购制盐小工具一批,取得增值税专用发票,注明价款10000元,增值税1700元,支付该项采购运费300元(取得相应运输发票),入库验收时,因管理不善,丢失10%;(2)购入电脑一台给财务部使用,取得增值税专用发票,注明价款4000元,增值税680元;(3)自产液体盐1000吨,其中100吨用于对外销售,取得含税收入12430元;800吨移送连续生产固体盐;(4)从另一盐场(小规模纳税人)购人液体盐200吨,取得税务机关代开的增值税专用发票,价税合计21630元;将购入液体盐全部投入固体盐的生产;(5)生产固体盐2000吨,当月销售1 800吨,取得含税收入508500元;(6)用自产固体盐200吨换取同等含税价的生产用天然气,双方互开了增值税专用发票。假定该企业应认证的发票均得到认证,液体盐资源税2元/吨;固体盐资源税10元/吨。根据以上资料回答下列问题:(1)该企业当期可抵扣的增值税进项税;(2)该企业当期增值税的销项税;(3)该企业当期应纳的增值税税额;(4)该企业当期液体盐应纳的资源税;(5)该企业当期固体盐应纳的资源税。
- 4 【单选题】某地板公司(增值税一般纳税人)生产各种实木地板,2011年6月外购已税实木地板500箱,取得增值税专用发票,注明价款300万元、增值税51万元,本月生产领用外购实木地板的80%继续加工成豪华实木地板。本月销售豪华实木地板500箱,取得不含税销售额500万元。2011年6月该地板公司应缴增值税与消费税合计( )万元。(实木地板的消费税税率5%)
- A 、44
- B 、47
- C 、57.2
- D 、59
- 5 【综合题(主观)】某摩托车制造厂(增值税一般纳税人)生产销售汽缸容量为200毫升的摩托车,2012年2月发生如下业务:(1)生产销售业务:本月销售摩托车100辆,另将10辆自产摩托车转作固定资产自用,用20辆摩托车偿还贷款;(2)委托加工业务:委托甲加工厂(增值税一般纳税人)加工汽车轮胎60件,委托加工合同注明摩托车厂提供的材料成本为15000元,取得增值税专用发票上注明支付加工费7000元,税款1190元;本月收回后,销售20件,每件不含税价格为400元,8件用于本企业摩托车的装配;(3)购进业务:购进生产用胶皮,取得增值税专用发票注明价款600万元、增值税102万元,支付运费10万元、装卸费3万元,取得普通运费发票;(4)其他业务:本月特制5辆摩托车用于对外赠送关系客户,特制摩托车生产成本为每辆10万元。假定本月取得的相关票据符合税法的规定并在本月认证抵扣。摩托车不含税销售价格为每辆15万元,摩托车的成本利润率为8%,摩托车的适用消费税税率为3%,汽车轮胎消费税税率为3%。根据上述资料,按照下列顺序回答问题:(1)2012年2月摩托车厂应纳的增值税税额;(2)甲加工厂应代收代缴的消费税;(3)2012年2月摩托车厂销售汽车轮胎应缴纳的消费税,请说明理由;(4)2012年2月摩托车厂应纳的消费税税额(不含代收代缴的消费税)。
- 6 【综合题(主观)】某汽车制造厂为增值税一般纳税人,生产销售小汽车,小汽车出厂价格10万元/辆(不含增值税),2011年11月该厂购销业务情况如下:(1)销售业务销售给特约经销商A小汽车50辆,经销商已提取40辆小汽车,其余10辆尚未提货;该厂已经开具了50辆小汽车的增值税专用发票。销售2009年3月购进的一台旧机床,账面原价40万元,已提取折旧10万元,含税销售价格17.55万元。(2)委托代销业务与特约经销商B签订了60辆小汽车的代销协议,代销手续费5%,该厂当即开具了60辆小汽车的增值税专用发票,当月收到经销商返还的30辆小汽车的代销清单及销货款。(3)购进业务国内购进小汽车零配件一批,取得增值税专用发票上注明的销售金额400万元,货已入库;另支付运杂费3万元,取得运输单位开具的运输发票上注明运费金额2万元,建设基金0.5万元,装卸费0.2万元,保险费0.3万元,本月未报送《增值税运输发票抵扣清单》及电子信息。从国内小规模纳税人处购进自产小汽车零配件一批,并取得当地税务机关代开的增值税专用发票上注明价款6万元,货已验收入库。购进办公用品一批,取得普通发票注明价款2万元;购置复印机一台,取得普通发票上注明价款5万元;为职工食堂购置用具一批,取得增值税专用发票注明价款1万元。从国外进口原材料一批,支付买价40万元、相关费用3万元,支付到达我国海关前的运输费用4万元、保险费用2万元。经主管税务机关核准购进税控收款机一台,取得增值税专用发票注明金额0.5万元、增值税0.085万元。(4)抵债业务抵债给某供货商小汽车8辆,并开具了增值税专用发票。(5)换购业务以本厂生产的10辆小汽车,向一汽车配件厂换取100万元的专用配件,双方均已收到货物,并相互开具增值税专用发票。假设小汽车适用消费税税率5%,关税税率20%。根据上述资料,回答下列问题:(1)进口环节应缴纳的关税;(2)进口环节缴纳的增值税;(3)当月可以实际抵扣的进项税额;(4)当月销项税额;(5)当月应纳的增值税额;(6)当月应纳的消费税。
- 7 【单选题】某精工机械制造公司系增值税一般纳税人,生产各种礼品手表。2011年8月为某部委制造纪念表300只,每只不含税价9000元,制造国宾表12只,每只不含税价1.5万元;为某银行成立100周年特制尊贵金表2只,消耗黄金59克,人造钻石3克,不含税价合计18万元;赠送某关系企业一只光电纯银手表,无同类售价,成本利润率为20%,成本为8689元。则上述业务共应缴纳消费税为( )。
- A 、66769元
- B 、68952.23元
- C 、74606.7元
- D 、72000元
- 8 【单选题】某农机生产企业为增值税一般纳税人,2014年3月生产销售农机整机取得不含税销售额20万元,购入农机零件支付不含增值税金额10万元,另购人金税盘、读卡器等增值税税控系统专用设备(初次购买)支付价税合计金额5850元,购入增值税专用发票打印机支付价税合计金额2340元,均取得增值税专用发票,该企业当月应纳增值税()。
- A 、810元
- B 、2810元
- C 、5810元
- D 、7810元
- 9 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。因甲公司发生财务困难,甲公司与乙公司就其所欠乙公司500万元的货款进行了债务重组。根据债务重组协议,甲公司以银行存款450万元清偿。在进行债务重组之前,乙公司已经就该项债权计提了80万元的减值。乙公司的下列会计处理正确的是()。
- A 、冲减信用减值损失30万元
- B 、确认营业外收入30万元
- C 、确认营业外支出50万元
- D 、冲减信用减值损失50万元
- 10 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。因甲公司发生财务困难,甲公司与乙公司就其所欠乙公司500万元的货款进行了债务重组。根据债务重组协议,甲公司以银行存款400万元清偿。在进行债务重组之前,乙公司已经就该项债权计提了80万元的减值。乙公司的下列会计处理正确的是()。
- A 、冲减信用减值损失80万元
- B 、确认营业外支出100万元
- C 、确认营业外支出20万元
- D 、冲减信用减值损失30万元
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- 、根据上述资料,回答问题,如有计算,需计算出合计数。计算该房地产开发公司计算土地增值税时准予扣除项目的合计金额。
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