- 单选题某精工机械制造公司系增值税一般纳税人，生产各种礼品手表。2011年8月为某部委制造纪念表300只，每只不含税价9000元，制造国宾表12只，每只不含税价1.5万元；为某银行成立100周年特制尊贵金表2只，消耗黄金59克，人造钻石3克，不含税价合计18万元；赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，成本为8689元。则上述业务共应缴纳消费税为（ ）。
- A 、66769元
- B 、68952.23元
- C 、74606.7元
- D 、72000元
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参考答案【正确答案：C】
属于消费税征税范围的高档手表是指销售价格（不含增值税）每只在10000元（含）以上的各类手表；自产应税消费品用于生产非应税消费品、在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务，以及用于馈赠、赞助、广告等，视同销售，计算缴纳消费税。
赠送客户的手表没有售价，按组价计算，组价＝8689×（1＋20%）÷（1－20%）＝13033.5（元），大于1万元，该手表属于高档手表，应征收消费税。
上述业务共应缴纳消费税＝（12×15000＋180000＋13033.5）×20%＝74606.7（元）
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- 2 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。2011年6月30日因自然灾害使甲公司一栋办公楼提前报废，该办公楼账面原值为600 000元，预计净残值为零，预计使用年限为5年，采用年数总和法计提折旧。截至报废日办公楼已使用2.5年，报废时发生清理费用5 400元，取得残值收入8 000元。不考虑其他因素，则该办公楼报废时对企业当期税前利润的影响为()。
- A 、-177 000元
- B 、-175 640元
- C 、-180 000元
- D 、-177 400元
- 3 【综合题（主观）】甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%，消费税税率为10%，营业税税率为5%，2010年发生如下经济业务。(1)购入一台需要安装的生产设备，价款为100万元，安装时领用本企业应税消费品一批，该批产品的成本为5万元，公允价值(计税价格)为10万元。设备价款已经支付。(2)委托外单位加工一批材料(属于应税消费品，非金银首饰)，发出原材料成本为40万元，加工费为10万元，材料已经加工完毕验收入库，加工费等已经支付，受托单位无同类应税消费品。该委托加工材料收回后用于连续生产应税消费品。(3)将一批原材料和应税消费品转让给乙公司，取得乙公司持有的丙公司60%的股权。该原材料实际成本为200万元，公允价值为250万元，该应税消费品实际成本为400万元，公允价值(计税价格)为500万元。股权受让日乙公司净资产账面价值为3 000万元，可辨认净资产公允价值为4 000万元。假定甲公司和丙公司在合并前不存在任何关联方关系。(4)期末进行财产清查时，盘亏一批原材料，该批原材料的成本为10万元，购入原材料时负担的增值税额为1．7万元。经核实，属于管理不善造成的被盗损失，其中应由责任人赔偿0．5万元。要求(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)：(1)根据资料(1)，判断甲公司购人生产设备支付的增值税进项税额是否允许抵扣，判断领用的应税消费品是否应缴纳消费税，并说明判断依据，编制相关会计分录。(2)根据资料(2)，判断甲公司在收回委托加工的物资时，对于对方代收代缴的消费税，是否允许抵扣，并说明判断依据，编制相关会计分录。(3)根据资料(3)，分析甲公司取得丙公司控股权的购买成本，并说明判断依据，编制相关会计分录。(4)根据资料(4)，判断该批盘亏的原材料的进项税额是否允许抵扣，并说明判断依据，编制相关会计分录。
- 4 【综合题（主观）】某小汽车制造公司，为增值税一般纳税人，生产的A型小汽车统一售价为50000元/辆（不含税价），最高售价55000元/辆（不含税价）。2011年6月分别发生下列经济业务，请分别说明以下销售方式的增值税纳税规定，并计算出当期应纳增值税税额。 (1)向甲汽车专卖店销售A型小汽车100辆，由于商场购买的数量多，按照协议规定，厂家给予汽车专卖店统一售价5%的优惠，销售额与折扣额在同一张发票金额栏上分别注明，货款全部以银行存款收讫；向乙汽车专卖店销售A型小汽车50辆，为了尽快收回货款，厂家提供价税合计金额2%的现金折扣，乙汽车专卖店及时付款享受了现金折扣。 (2)非独立核算的直营店采取以旧换新方式，从消费者个人手中收购旧汽车，销售A型小汽车10辆，旧小汽车作价10000元/辆。 (3)独立核算的直营店采取还本销售方式销售A型小汽车给消费者15辆，根据协议规定，五年后厂家应当将全部货款以价税合计总额退还给购货方。销售后，开出普通发票15张，含税销售收入合计金额为877500元。 (4)以30辆A型小汽车向丙单位等价换取原材料，A型小汽车成本每辆35000元。双方均按17%的税率开具了增值税专用发票，在交换过程中丙单位推迟时间交货，收取违约金2000元。 (5)当月向丁专卖店销售A型小汽车共200辆。专卖店在对外销售时发现，有3辆存在严重的质量问题，专卖店当即要求退货，该厂于当月末将小汽车收回，货款退回，未履行相关手续直接向专卖店开具了红字专用发票。 本月共发生可抵扣进项税额3200000元（含从丙单位换入原材料应抵扣的进项税额）。假设上述增值税专用发票均已通过认证。
- 5 【单选题】某化妆品制造公司（增值税一般纳税人）销售自产指甲油一批，不含税价款230000元，另收取运费4000元，包装费开具增值税普通发票上注明3000元；生产该批化妆品领用外购指甲油一批，该批指甲油原增值税专用发票上注明其价款为47000元。则该业务应缴纳消费税()元。
- A 、50020.23
- B 、51125.64
- C 、56694.87
- D 、58000.02
- 6 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。为提高A生产线的生产能力，于2011年3月31日进行改良，11月份完工，改良期间领用外购原材料价款为50万元（不含税），发生其他相关支出共计32万元。估计能使甲设备延长使用寿命3年。根据2011年3月月末的账面记录，该生产线的原账面原价为200万元，已提的折旧为80万元，已提减值准备30万元。若被替换部分的账面原值为50万元，则该企业2011年11月份改良后该生产线的价值为（ ）。
- A 、158万元
- B 、149.5万元
- C 、150万元
- D 、232万元
- 7 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×9年度，甲公司发生的有关交易或事项如下： （1）甲公司以账面价值为50万元、市场价格为65万元的一批库存商品与乙公司原股东丙公司进行交换，换取乙公司20%的股权。甲公司取得乙公司20%股权后，对乙公司具有重大影响。取得投资时乙公司可辨认净资产公允价值份额为400万元。 （2）甲公司以账面价值为20万元、市场价格为25万元的一批库存商品交付丙公司，抵偿所欠丙公司款项35万元。 （3）甲公司领用账面价值为28万元、市场价格为32万元的一批原材料，投入在建工程项目。 （4）甲公司将账面价值为12万元、市场价格为15万元的一批库存商品作为集体福利发放给职工。上述市场价格等于计税价格，均不含增值税。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 甲公司20×9年度因上述交易或事项应当确认的利得是（ ）。
- A 、9.7万元
- B 、3.95万元
- C 、5.75万元
- D 、12.7万元
- 8 【综合题（主观）】AS公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年度，AS公司有关业务资料如下：（1）部分账户年初年末余额或本年发生额如下（金额单位：万元）： 资产类账户名称 年初余额 年末余额 负债类账户名称 年初余额 年末余额 交易性金融资产 200 500 短期借款 120 140 应收账款 1200 1600 应付账款 250 600 坏账准备 12 16 预收账款 124 224 预付账款 126 210 应付职工薪酬 383 452 存货类科目 620 900 应付股利 30 0 存货跌价准备 20 40 应交税费（应交增值税） 0 0 长期待摊费用 220 700 应付利息 210 215 长期股权投资 720 1360 长期借款 360 840 固定资产 86000 8880 无形资产 640 180 无形资产减值准备 20 40 损益类账户名称 借方发生额 贷方发生额 损益类账户名称 借方发生额 贷方发生额 主营业务收入 8400 财务费用 40 主营业务成本 4600 投资收益 405 销售费用 265 营业外支出 9 管理费用 886 资产减值损失 62 （2）其他有关资料如下： 1）持有的交易性金融资产均不属于现金等价物；本期以现金购入短期股票投资400万元；本期出售短期股票投资，款项已存入银行，获得投资收益40万元；不考虑其他与短期投资增减变动有关的交易或事项。 2）应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产成品均开出增值税专用发票。 3）原材料的增减变动均与购买原材料或生产产品消耗原材料有关。年初存货均为外购原材料，年末存货仅为外购原材料和库存产成品，其中，库存产成品成本为630万元，外购原材料成本为270万元。年末库存产成品成本中，原材料为252万元；工资及福利费为315万元；制造费用为63万元，其中折旧费13万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用。本年已销产成品的成本（即主营业务成本）中，原材料为1840万元；工资及福利费为2300万元；制造费用为460万元，其中折旧费60万元，其余均为以货币资金支付的其他制造费用（假定用现金支付的其他制造费用属于支付的其他与经营活动有关的现金）。 4）长期待摊费用年初数为预付的以经营租赁方式租入的一般管理用设备租金；本年另以银行存款预付经营租入一般管理用设备租金540万元。本年摊销长期待摊费用的金额为60万元。 5）4月1日，以专利权向乙公司的投资，占乙公司有表决权股份的40%，采用权益法核算；AS公司所享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额为400万元。该专利权的账面余额为420万元，已计提减值准备20万元（按年计提），公允价值为390万元。 2011年4月1日到12月31日，乙公司实现的净利润为600万元；AS公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。 6）1月1日，以银行存款400万元购置设备一台，不需要安装，当月投入使用。 4月2日，对一台管理用设备进行清理，该设备账面原价120万元，已计提折旧80万元，已计提减值准备20万元，以银行存款支付清理费用2万元，收到变价收入13万元，该设备已清理完毕。 7）无形资产摊销额为40万元，其中包括专利权对外投出前摊销额15万元，年末计提无形资产减值准备40万元。 8）借入短期借款240万元，借入长期借款460万元；长期借款年末余额中包括确认的20万元长期借款利息费用。应付利息年初数和年末数均为预提短期借款利息，本年度的财务费用均为利息费用。财务费用包括预提的短期借款利息费用5万元，确认长期借款利息费用20万元，其余财务费用均以银行存款支付。 9）应付账款，预付账款的增减变动均与购买原材料有关，以银行存款结算；本期购买原材料均取得增值税专用发票。本年应交增值税借方发生额为1428万元，其中购买商品发生的增值税进项税额为296.14万元，已交税金为1131.86万元，贷方发生额为1428万元，均为销售商品发生的增值税销项税额。 10)应付职工薪酬年初数、年末数均与投资活动和筹资活动无关，本年确认的工资及福利费均与投资活动和筹资活动无关。 11)销售费用包括工资及福利费114万元，均以货币资金结算或形成应付债务；折旧费用4万元，其余销售费用均以银行存款支付。 12)管理费用包括工资及福利费285万元，均以货币资金结算或形成应付债务，折旧费用124万元；无形资产摊销40万元；一般管理用设备租金摊销60万元；其余管理费用均以银行存款支付。 13)资产减值损失包括：计提坏账准备2万元；计提存货跌价准备20万元；计提无形资产减值准备40万元。 14)投资收益包括从丙股份有限公司分得的现金股利125万元，款项已存入银行；AS公司对丙股份有限公司的长期股权投资采用成本法核算，分得的现金股利为AS公司投资后丙股份有限公司实现净利润的分配额。 15)除上述所给资料外，有关债权债务的增减变动均以货币资金结算。 16)不考虑本年度发生的其他交易或事项，以及除增值税以外的其他相关税费。 17）制造费用中其他现金支付的现金流量作为支付的其他与经营活动有关的现金列示。 要求：计算“AS公司2011年度现金流量表有关项目”的金额，并将结果填入相应的表格内。 项目 金额（万元） 1 销售商品、提供劳务收到的现金 2 购买商品、接受劳务支付的现金 3 支付给职工以及为职工支付的现金 4 支付的其他与经营活动有关的现金 5 收回投资收到的现金 6 取得投资收益收到的现金 7 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金净额 8 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 9 投资支付的现金 10 借款收到的现金 11 偿还债务支付的现金 12 分配股利、利润和偿付利息支付的现金
- 9 【单选题】甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×7年4月1日对某项固定资产进行更新改造。当日,该固定资产的原价为1000万元,累计折旧为100万元,已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元;领用本公司产品一批,成本为100万元,计税价格为130万元。经更新改造的固定资产于20×7年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件,该更新改造后的固定资产入账价值为( )。
- A 、1300万元
- B 、1322.10万元
- C 、1 352.10万元
- D 、1 500万元
- 10 【单选题】某机械制造公司系增值税一般纳税人，生产各种礼品手表。2019年8月赠送某关系企业一只光电纯银手表，无同类售价，成本利润率为20%，税率为20%，成本为8600元。则应缴纳消费税（）元。
- A 、2580
- B 、1895
- C 、3460
- D 、2200
