- 综合题(主观)A上市公司主要从事电子制造业务。20×1年A公司发生有关交易如下。 资料(一):20×1年2月1日A公司与甲公司的控股股东丙公司签订一份股权转让协议,协议约定A公司以银行存款580万元取得甲公司100%股权。6月1日A公司支付相应款项并办理相关产权转移登记手续。当日甲公司仅持有货币资金200万元、应收账款账面价值100万元、应付账款账面价值150万元以及1台无法独立完成生产活动的机器设备,设备账面价值400万元,当日甲公司可辨认净资产公允价值为560万元。 资料(二): (1) 20×1年4月1日A公司向乙公司定向增发股票,用以购买乙公司全资子公司B公司100%的股权。B公司是一家从事房地产开发的企业,股份总额为18000万股,A公司按照1.5:1的比例发行股份总额为27000万股。A公司、B公司股票每股面值1元,A股票当日发行价格为4元/股,B股票当日发行价格为6元/股。 (2)交易完成后,A公司增发后总股本为42000万股,乙公司持有A公司股份为27000万股,占本次发行后公司总股本的64.29%,成为A公司的控股股东。 (3) 20×1年4月1日A公司除非流动资产较账面价值高2004万元外,A、B公司的其他资产、负债项目的公允价值与账面价值相同。 (4)A公司及B公司在合并前的资产负债表如下表所示: 其他资料: (1)A公司与上述公司均无关联方关系。 (2)假定除上述事项外,不考虑其他因素的影响。 要求: (1)根据资料(一)判断甲公司在交易发生时所持有的资产是否构成业务,并说明理由。 (2)根据资料(二)判断该项交易是否属于反向购买,并说明理由。 (3)根据资料(二)编制A公司向乙公司发行股份的会计分录。 (4)根据资料(二)计算购买日A公司编制合并报表时合并资产负债表中股票的数量及股本金额(股数保留整数)。 (5)根据资料(二),填列购买B简要合并工作底稿中资产负债表项目空白部分的数据。
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(1)不构成业务。理由:业务是指企业内部某些生产经营活动或资产负债的组合,该组合具有投入、加工处理和产出能力,能够独立计算其成本费用或所产生的收入。甲公司所持有的资产、负债为货币资金、应收账款、无法独立完成生产活动的固定资产、应付账款,上述资产和负债的组合不具有投入、加工处理和产出能力,所以甲公司的资产和负债不构成业务。
(2)属于反向购买。理由:上述合并交易完成后,A公司能够控制B公司,A公司为法律上的母公司、B公司为法律上的子公司,但从合并报表角度.乙企业控制A公司,进而控制B企业,所以A公司为被购买方,B公司为购买方,因此本次合并构成反向购买。
(3)A公司编制分录: 借:长期股权投资 108 000 贷:股本 27 000 资本公积——股本溢价 81 000
(4)购买日合并财务报表中股本的数量及金额:合并数量反映母公司(A公司)发行在外普通股数量,即15 000+27 000=42 000(万股);
合并后B公司原股东(乙企业)持有A公司的股权比例为64.29% (27 000/42 000),如果假定B公司发行本企业普通股在合并后主体享有同样的股权比例,则B公司应当发行的普通股股数为9 998(18 000/64.29%-18 000)万股,股本金额=18 000+9 998=27 998(万元)。
(5)购买日简要合并工作底稿中资产负债表项目空白部分的数据:参考合并报表中的调整抵消分录:
(1)对被购买方资产负债调整为公允价值: 借:非流动资产 2 004 贷:资本公积 2 004
(2)在合并工作底稿中编制假设B企业取得对A公司投资的分录: 借:长期股权投资 59 988(9 998×6) 贷:股本 9 998资本公积——股本溢价 49 990
(3)抵消A公司对B企业的投资 借;股本 27 000 资本公积——股本溢价 81 000 贷:长期股权投资 108 000
(4)抵消会计上购买方长期股权投资与会计上被购买方所有者权益: 借:股本 15 000 资本公积 14 492 盈余公积 5 700 未分配利润 1 800 商誉 22 996 贷:长期股权投资 59 988
- 1 【综合题(主观)】甲上市公司(以下简称甲公司)主要从事丁产品的生产和销售。自2009年以来,由于市场及技术进步等因素的影响,丁产品销量大幅度减少。该公司在编制2010年半年度财务报告前,对生产丁产品的生产线及相关设备进行减值测试。(1)丁产品生产线由专用设备A、B和辅助设备C组成。生产出丁产品后,经包装车间设备D进行整体包装后对外出售。①减值测试当日,设备A、B的账面价值分别为900万元、600万元。除生产丁产品外,设备A、B无其他用途,其公允价值减去处置费用的净额及未来现金流量现值均无法单独确定。②减值测试当日,设备C的账面价值为500万元。如以现行状态对外出售,预计售价为340万元(即公允价值),另将发生处置费用40万元。设备C的未来现金流量现值无法单独确定。③设备D除用于丁产品包装外,还对甲公司生产的其他产品进行包装。甲公司规定,包装车间在提供包装服务时,按市场价格收取包装费用。减值测试当日,设备D的账面价值为1200万元。如以现行状态对外出售,预计售价为1160万元(即公允价值),另将发生处置费用60万元;如按收取的包装费预计,其未来现金流量现值为1180万元。(2)丁产品生产线预计尚可使用3年,无法可靠取得其整体公允价值。根据甲公司管理层制定的相关预算,丁产品生产线未来3年的现金流量预计如下(有关现金流量均发生于半年末):①2010年7月至2011年6月有关现金流入和流出情况:②2011年7月至2012年6月,现金流量将在①的基础上增长5%。③2012年7月至2013年6月,现金流量将在①的基础上增长3%。除上述情况外,不考虑其他因素。(3)甲公司在取得丁产品生产线时预计其必要报酬率为5%,故以5%作为预计未来现金流量的折现率。其中5%的部分复利现值系数如下:(4)根据上述(1)至(3)的情况,甲公司进行了生产线及包装设备的减值测试,计提了固定资产减值准备。①丁产品销量大幅度减少表明丁产品生产线及包装设备均存在明显减值迹象,因此对设备A、B、C、D均进行减值测试。②将设备A、B、C作为一个资产组进行减值测试。该资产组的可收回金额=(1500 - 500 - 400 -80 -20)×0.9524+ (1500 -500 -400 - 80 -20) ×105%×0.9070+(1500 -500 - 400 - 80-20)×103%×0.8638= 476.2+476.175+444.857 =1397.23(万元);该资产组应计提的减值准备=(900+600+500) -1397.23=602.77(万元);其中:设备C应计提的减值准备=500 - (340-40)=200(万元)设备A应计提的减值准备=(602.77 - 200)×900÷1500=241.66(万元);设备B应计提的减值准备=402.77 -241.66=161.11(万元)。③对设备D单独进行减值测试。设备D应计提的减值准备=1200 -(1160 -60) =100(万元)。要求:(1)分析、判断甲公司将设备A、B、C认定为一个资产组是否正确,并简要说明理由;如不正确,请说明正确的认定结果。(2)分析、判断甲公司计算确定的设备A、B、C、D各单项资产所计提的减值准备金额是否正确,并简要说明理由;如不正确,请计算确定正确的金额。
- 2 【综合题(主观)】宁南公司为上市公司,主要从事家用电器的生产和销售,产品销售价格为公允价格。2009年,宁南公司由于受国际金融危机的影响,出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机,宁南公司积极开拓国内市场,采用多种销售方式增加收入。2009年度,宁南公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费): (1) 2009年1月1日,为扩大公司的市场品牌效应,宁南公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定:甲公司可以在5年内使用宁南公司的某商标生产X产品,期限为2009年1月1日至2013年12月31日,甲公司每年向宁南公司支付100万元的商标使用费;宁南公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系宁南公司2006年1月1日购入的,初始入账价值为250万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用直线法摊销。相关会计处理为:①确认其他业务收入500万元;②结转其他业务成本175万元。 (2)宁南公司开展产品以旧换新业务,2009年度共销售A产品1000台,每台销售价格为0.2万元,每台销售成本为0.12万元;同时,回收1000台旧产品作为原材料验收入库,每台回收价格为0.05万元,款项均已收付。相关会计处理为:①确认主营业务收入200万元;②结转主营业务成本120万元;③确认原材料50万元。 (3)2009年6月30日,宁南公司与乙公司签订销售合同,以800万元价格向乙公司销售一批B产品;同时签订补充合同,约定于2009年7月31日以810万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出,款项已于当日收存银行。该批B产品成本为650万元。7月31日,宁南公司从乙公司购回该批B产品,同时支付有关款项。相关会计处理为:①6月30日确认主营业务收入800万元;②6月30日结转主营业务成本650万元;③7月31日确认财务费用10万元。 (4)宁南公司为推销C产品,承诺购买该新产品的客户均有6个月的试用期,如客户试用不满意,可无条件退货,2009年12月1日,C产品已交付买方,售价为100万元,实际成本为90万元。2009年12月31日,货款100万元尚未收到,相关会计处理为:①确认主营业务收入100万元;②结转主营业务成本90万元。 (5)2009年12月1日,宁南公司委托丙公司销售D产品1000台,商品已经发出,每台成本为0.4万元。合同约定:宁南公司委托丙公司按每台0.6万元的价格对外销售D产品,并按销售价格的10%向丙公司支付劳务报酬。2009年12月31日,宁南公司收到丙公司对外销售D产品500台的代销清单。相关的会计处理为:①12月1日确认主营业务收入600万元;②12月1日结转主营业务成本400万元;③12月1日确认销售费用60万元;④12月31日未进行会计处理。 (6) 2009年12月31日,宁南公司与丁公司签订销售合同,采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品,合同约定销售价格是4000万元,从2010年起分5年于每年的12月31日等额收取。该批E产品的成本为3000万元。如果采用现销方式,该批E产品销售价格为3400万元。相关的会计处理为:①12月31日确认主营业务收入4000万元;②12月31日结转主营业务成本3000万元;③12月31日确认财务费用200万元。 要求:根据上述材料,逐笔分析,判断宁南公司(1)至(6)笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号);如不正确,请简述正确的会计处理。
- 3 【综合题(主观)】甲公司为上市公司,主要从事开发、生产、安装各种大型水电设备和提供技术服务,适用的增值税税率为17%。2012年,该公司签订了以下销售和劳务合同,并据此进行了收入的确认和计量: (1)1月1日,与乙公司签订了一份期限为18个月、不可撤销、固定价格的销售合同。合同约定:自2012年1月1日起18个月内,甲公司负责向乙公司提供A设备1套,并负责安装调试和培训设备操作人员,合同总价款10000万元。乙公司对A设备分别交付阶段和安装调试阶段进行验收。各阶段一经乙公司验收,与所有权相关的风险和报酬正式由甲公司转移给乙公司。2012年12月31甲公司应向乙公司交付A设备,A设备价款为8500万元(不含增值税税额);2013年4月30日甲公司应负责完成对A设备的安装调试,安装调试费1000万元;2013年6月30甲公司应负责完成对乙公司A设备操作人员的培训,培训费500万元。合同执行后,截止2012年12月31日,甲公司已将A设备交付乙公司并经乙公司验收合格,A设备生产成本为7000万元,尚未开始安装调试。甲公司考虑到A设备安装调试没有完成,在2012年财务报表中没有对销售A设备确认营业收入。 (2)7月1日,与丙公司签订了一份销售合同,约定甲公司采用分期收款方式向丙公司销售B设备1套,价款为6000万元(不含增值税税额),自2012年12月31日起分6次于3年内等额收取(每半年末收款一次)。B设备生产成本为5400万元,在现销方式下,该设备的销售价格为5600万元(不含增值税税额)。2012年12月31日,甲公司将B设备运抵丙公司且经丙公司验收合格,同时开出增值税专用发票(注明增值税税额170万元)。甲公司在2012年财务报表中就B设备销售确认了营业收入1000万元,同时结转营业成本900万元。 (3)8月1日,与丁公司签订了一份销售合同,约定向丁公司销售C设备1台,销售价格为8000万元(不含增值税)。9月30日,甲公司将C设备运抵丁公司并办妥托收承付手续。C设备生产成本为5000万元。11月6日,甲公司收到丁公司书面函件,称其对C设备试运行后,发现1项技术指标没有完全达到合同规定的标准,影响了设备质量,要求退货。甲公司认为,该设备本身不存在质量问题,相关指标未达到合同规定标准不影响设备使用。至甲公司对外报出2012年年报时,双方仍有争议,拟请相关专家进行质量鉴定。甲公司认为C设备已发出,办妥托收承付手续,且不存在质量问题。在2012年财务报表中就C设备销售确认了营业收入8000万元,同时结转营业成本5000万元。 (4)9月1日,与戊公司签订了一份安装工程劳务合同,约定负责为戊公司安装D设备1套,合同金额为500万元,合同期12个月。截止2012年12月31日,甲公司实际发生安装工程成本200万元,但对该项安装工程的完工进度无法做出可靠估计。甲公司仍按合同规定履行自己的义务,戊公司也承诺继续按合同规定履行其义务。甲公司在2012年财务报表中将发生的安装工程成本200万元全部计入了当期费用,未确认营业收入。假定甲公司上述业务除收入和成本外,其他的会计处理均是正确的。 要求:根据上述资料,分别分析、判断甲公司的会计处理是否正确,并简要说明理由;如不正确,说明正确的会计处理。
- 4 【综合题(主观)】甲公司为上市公司,主要从事机器设备的生产和销售。适用的所得税税率为25%,有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。除研发支出形成的无形资产外,甲公司其他相关资产的初始入账价值等于计税基础,且折旧或摊销方法、折旧或摊销年限均与税法规定相同。甲公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。甲公司2011年度所得税汇算清缴于2012年5月31日完成,2011年度财务报告经董事会批准于2012年3月15日对外报出。2012年3月1日,甲公司财务总监对2011年度的下列有关资产业务的会计处理提出疑问: (1)甲公司2011年发生了950万元广告费支出,发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定,该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除,超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2011年实现销售收入5000万元。该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件,但甲公司2011年12月31日未确认递延所得税资产。 (2)甲公司2011年发生研究开发支出计500万元,其中研究阶段支出100万元,开发阶段不符合资本化条件的支出120万元,开发阶段符合资本化条件的支出280万元,甲公司当期摊销无形资产10万元。税法规定,企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产,计入当期损益的,按照研究开发费用的150%加计扣除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。甲公司2011年12月31日确认递延所得税资产33.75万元。 (3)2011年12月31日,甲公司A生产线发生永久性损害但尚未处置。A生产线账面原价为3000万元,累计折旧为2300万元,此前未计提减值准备,可收回金额为零。A生产线发生的永久性损害尚未经税务部门认定。税法规定,企业计提的资产减值在未发生实质性损失前不得税前扣除。 2011年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:①甲公司按可收回金额低于账面价值的差额计提固定资产减值准备700万元。 ②甲公司对A生产线账面价值与计税基础之间的差额未确认递延所得税资产。 (4)甲公司于2011年1月2日用银行存款从证券市场上购入长江上市公司股票20000万股,并准备长期持有,每股购入价10元,另支付相关税费600万元,占长江公司股份的20%,能够对长江公司施加重大影响,并准备长期持有。2011年1月2日,长江公司可辨认净资产公允价值与其账面价值均为100500万元。长江公司2011年实现净利润5000万元,未分派现金股利,无其他所有者权益变动。2011年12月31日,长江公司股票每股市价为15元。甲公司将取得的长江公司的股票作为可供出售金融资产核算,甲公司会计处理如下: 借:可供出售金融资产—成本200600 贷:银行存款200600 借:可供出售金融资产—公允价值变动99400 贷:其他综合收益 99400 借:其他综合收益 24850 贷:递延所得税负债24850 (5)2011年12月31日,甲公司无形资产账面价值中包括用于生产丙产品的专利技术。该专利技术系甲公司于2011年7月15日购入,入账价值为1200万元,预计使用寿命为5年,预计净残值为零,采用直线法按月摊销。2011年第四季度以来,市场上出现更先进的生产丙产品的专利技术,甲公司预计丙产品市场占有率将大幅下滑。甲公司估计该专利技术的可收回金额为600万元。假定生产的丙产品期末全部形成库存商品,没有对外出售。 2011年12月31日,甲公司相关业务的会计处理如下:①甲公司计算确定该专利技术的累计摊销额为100万元,账面价值为1100万元。 ②甲公司按该专利技术可收回金额低于账面价值的差额计提了无形资产减值准备500万元。 ③甲公司对上述专利技术账面价值低于计税基础的差额,没有确认递延所得税资产。 (6)2011年12月10日,甲公司将一栋写字楼对外出租并采用公允价值模式进行后续计量。出租时该写字楼的账面余额为10000万元,已计提折旧2000万元(含2011年12月计提的折旧额),出租时公允价值为12000万元,2011年12月31日,该写字楼的公允价值为12200万元。 甲公司相关业务的会计处理如下: ①2011年12月10日:借:投资性房地产—成本12000 累计折旧2000 贷:固定资产10000 公允价值变动损益4000 ②2011年12月31日:借:投资性房地产—公允价值变动 200 贷:公允价值变动损益200 ③甲公司确认递延所得税负债1050万元,确认所得税费用1050万元。 要求:根据上述资料,逐项分析、判断甲公司上述相关业务的会计处理是否正确(分别注明该业务及其序号),并简要说明理由;如不正确,编制有关调整会计分录(合并编制涉及“利润分配—未分配利润”的调整会计分录;逐笔编制涉及所得税的会计分录)。
- 5 【综合题(主观)】W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2010年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司2011年度财务报表。 资料一:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况,部分内容摘录如下: (1)在2010年度实现销售收入增长10%的基础上,W公司董事会确定的2011年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业2011年的平均销售增长率是12%。 (2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年,于2011年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大,W公司会计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过4年外,其余人员的平均服务期少于2年。 (3)W公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争激烈。为巩固市场占有率,W公司于2011年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。另外,W公司在2011年8月推出了D产品(C产品的改良型号),市场表现良好,计划在2012年全面扩大产量,并在2012年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转,W公司于2012年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销,平均降价幅度达到10%。 (4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输,运输费用由W公司承担,但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响,2011年的运输单价比上年平均上升了15%,但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。 (5)2011年度W公司主要原料的价格与上年基本持平,供应商也没有大的变化,但由于技术要求发生变化,D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升,使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。 (6)除了于2010年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5 000万元外,W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线,以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6 500万元,2010年12月开工,2011年7月完工投入使用(假设不考虑利息收入)。资料二:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据,部分内容摘录如下: 要求:针对资料一(1)至(6)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次,请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入相应表格内。
- 6 【综合题(主观)】W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售,产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2010年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司2011年度财务报表。资料一:A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制,部分内容摘录如下: (1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单,并在将产品交运输商发运后,将发货单设定为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料,在系统中生成并打印销售发票,系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入,并据此过入应收账款和主营业务收入账簿。 (2)每月末,系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入,并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理。 资料二:A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下: (1)A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程,并从2011年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试,未发现异常。 (2)B注册会计师询问了总经理和销售部经理有关资料一中第(2)项控制的运行情况,他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况,因此,从2011年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下,销售部经理在系统中生成了截至2011年12月31日的专门报告,B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。 要求: (1)针对资料一(1)至(2)项,请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入相应表格内。 (2)针对资料一(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。请将答案直接填入相应表格内。 (3)针对资料二(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行,请简要说明理由。请将答案直接填人相应表格内。
- 7 【综合题(主观)】X公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计X公司20×1年度财务报表。资料一:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制,部分内容摘录如下: (1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单,并在将产品交运输商发运后,将发货单设置为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料,在系统中生成并打印销售发票,系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入,并据此过入应收账款和主营业务收入账簿。 (2)每月末,系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入,并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是X公司销售部经理和总经理。资料二:A注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下: (1)A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程,并从20×1年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试,未发现异常。 (2)B注册会计师询问了总经理和销售经理有关资料一中第(2)项控制的运行情况,他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况,因此,从20 ×1年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下,销售部经理在系统中生成了截止20×1年12月31日的专门报告,B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。 要求: (1)针对资料一(1)至(2)项,请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。 (2)针对资料一(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,请分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。 (3)针对资料二(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行,请简要说明理由。
- 8 【综合题(主观)】甲公司是一家制造业上市公司,主营业务是包装箱的生产和销售。为进一步满足市场需求,公司准备新增一条智能化包装箱生产线,目前,正在进行该项目可行性研究。 相关资料如下: (1)该项目如果可行,拟在2016年12月31日开始投资建设生产线,预计建设期1年,即项目将在2017年12月31日建设完成,2018年1月1日投产使用,该生产线预计购罝成本8000万元。项目预期持续3年,按税法规定,该生产线折旧年限4年,残值率5%,按直线法计提折旧,预计2020年12月31日项目结束时该生产线变现价值3600万元。 (2)公司以闲罝厂房拟对外出租,每年租金120万元,在出租年度的上年年末收取。该厂房用与安装该生产线,安装期间及投产后,该厂房均无法对外出租。 (3)该项目预计2018年生产并销售24000万件,产销量以后每年5%增长,预计包装箱单位售价0.5元,单位变动成本0.3元:每年付现销售和管理费用占销售收入的10%。2018年、2019年、2020年每年固定付现成本分别为400万元、500万元、600万元。 (4)该项目预计营运资本战术销售收入的20%,垫支的营运资本在运营年度的上年年末投入,在项目结束时全部收回。 (5)为筹集所需资金,该项目拟通过发行债券和留存收益进行筹资,发行期限5年、面值100元、票面利率8%的债券,每年末付息一次,发行价格1050元,发行费用率为发行价格的2%:公司普通股P系数1.75,风险报酬率3. 85,市场组合必要报酬率8. 85%,当前公司资本结构(负债/权益)为1/1:目标资本结构(负债/权益)为2/3。 (6)公司所得税税率为25%。假设该项目的初始现金发生在2016年末,营业现金流量均发生在投产后各年末。 【要求】 (1)计算债务税后资本成本、股权资本成本和项目加权平均资本成本。 (2)计算项目2016年及以后各年年末的现金净流量及项目的净现值,并判断该项目是否可行,(计算过程和结果填入下方表格中)。 2016年末 2017年末 2018年末 2019年末 2020年末 …… 现金净流量 折现系数 折现值 净现值 (3)假设其他条件不变,利用最大最小法,计算生产线可接受的最高购置价格。
- 9 【综合题(主观)】 甲公司是一家制造业上市公司,主营业务是易拉罐的生产和销售。为进一步满足市场需求,公司准备新增一条智能化易拉罐生产线,目前,正在进行该项目的可行性研究。 相关资料如下: (1)该项目如果可行,拟在2016年12月31日开始投资建设生产线,预计建设期1年,即项目将在2017年12月31日建设完成,2018年1月1日投资使用,该生产线预计购罝成本4000万元,项目预期持续3年,按税法规定,该生产线折旧年限4年,残值率5%。按直线法计提折旧,预计2020年12月31日项目结束时该生产线变现价值1800万元。 (2)公司有一闲置厂房拟对外出租,每年租金60万元,在出租年度的上年年末收取,该厂房可用子安装该生产线,安装期间及投资后,该厂房均无法对外出租。 (3)该项目预计2018年生产并销售12000万罐。产销S以后每年按5%增长,预计易拉罐单位售价0.5元,单位变动制造成本0. 3元,每年付现销售和管理费用占销售收入的10%。2018年、2019年、2020年每年固定付现成本分别为200万元、250万元、300万元。 (4)该项目预计营运资本占销售收入的20%,垫支的营运资本在运营年度的上年年末投入,在项目结束时全部收回。 (5)为筹资所需资金,该项目拟通过发行债券和留存收益进行筹资,发行期限5年、面值1000元,票面利率6%的债券,每年末付息一次,发行价格960元,发行费用率为发行价格的2%,公司普通股P系数1.5,无风险报酬率3. 4%。市场组合必要报酬率7. 4%。当前公司资本结构(负债/权益)为2/3,目标资本结构(负债/权益)为1/1。 (6)公司所得税税率25% 假设该项目的初始现金流量发生在2016年末,营业现金流量均发生在投产后各年末。 【要求】 (1)计算债务税后资本成本、股权资本成本呢和项目加权平均资本成本。 (2)计算项目2016年及以后各年年末现金净流量及项目净现值,并判断该项目是否可行(计算过程和结果填入下方表格)。 (3)假设其他条件不变,利用最大最小法计算生产线可接受的最高购罝价格。
- 10 【单选题】2017年,主营电子商城业务的鑫茂公司制定和实施了新零售战略,对原有业务进行了较大调整,建立了多家商品销售实体店,线下线上业务协同开展。这一变革得到企业固有文化的支持。根据战略稳定性和文化适应性矩阵的要求,该公司在实施上述新战略时应( )。
- A 、以企业使命为基础
- B 、加强协调作用
- C 、重新制定战略
- D 、根据文化进行管理
- 因暴雨毁损的产品净损失应计入()。
- 下列做法不正确的有()。
- 依据企业所得税的相关规定,下列表述中,正确的是()。
- 计算甲企业外方应缴回的再投资退税额。
- 下列有关个人所得税所得来源地的表述中,正确的是( )。
- 根据《支付结算办法》的规定,定额银行本票面额包括( )。
- 下列关于外汇管理基本原则的表述中,不符合我国外汇管理法律制度规定的是()。
- 公司战略的现代概念强调战略的( )。
- 下列情形中,根据会计准则规定应当重述比较期间财务报表的有( )。
- 2×14年2月15日,甲公司将一栋自用办公楼对外出租,年租金为360万元。当日,办公楼成本为3200万元,已计提折旧为2100万元,未计提减值准备,公允价值为2400万元。甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。该办公楼2×14年12月31日的公允价值为2600万元,2×15年12月31日的公允价值为2640万元。2×16年3月1日,甲公司收回租赁期届满的办公楼并对外出售,取得价款2800万元。不考虑其他因素,甲公司2×16年度因出售该办公楼而确认的损益金额为()万元。
- 下列项目中,会产生直接计入所有者权益的利得或损失的有()。
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