- 综合题（主观）W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2010年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司2011年度财务报表。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下： (1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设定为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账簿。 (2)每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理。 资料二：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： (1)A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从2011年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。 (2)B注册会计师询问了总经理和销售部经理有关资料一中第(2)项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从2011年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截至2011年12月31日的专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。 要求： (1)针对资料一(1)至(2)项，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入相应表格内。
(2)针对资料一(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。请将答案直接填入相应表格内。
(3)针对资料二(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。请将答案直接填人相应表格内。
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您可能感兴趣的试题- 1 【综合题（主观）】A上市公司主要从事电子制造业务。20×1年A公司发生有关交易如下。 资料(一)：20×1年2月1日A公司与甲公司的控股股东丙公司签订一份股权转让协议，协议约定A公司以银行存款580万元取得甲公司100%股权。6月1日A公司支付相应款项并办理相关产权转移登记手续。当日甲公司仅持有货币资金200万元、应收账款账面价值100万元、应付账款账面价值150万元以及1台无法独立完成生产活动的机器设备，设备账面价值400万元，当日甲公司可辨认净资产公允价值为560万元。 资料(二)： (1) 20×1年4月1日A公司向乙公司定向增发股票，用以购买乙公司全资子公司B公司100%的股权。B公司是一家从事房地产开发的企业，股份总额为18000万股，A公司按照1.5：1的比例发行股份总额为27000万股。A公司、B公司股票每股面值1元，A股票当日发行价格为4元／股，B股票当日发行价格为6元／股。 (2)交易完成后，A公司增发后总股本为42000万股，乙公司持有A公司股份为27000万股，占本次发行后公司总股本的64.29%，成为A公司的控股股东。 (3) 20×1年4月1日A公司除非流动资产较账面价值高2004万元外，A、B公司的其他资产、负债项目的公允价值与账面价值相同。 (4)A公司及B公司在合并前的资产负债表如下表所示：
其他资料： (1)A公司与上述公司均无关联方关系。 (2)假定除上述事项外，不考虑其他因素的影响。 要求： (1)根据资料(一)判断甲公司在交易发生时所持有的资产是否构成业务，并说明理由。 (2)根据资料(二)判断该项交易是否属于反向购买，并说明理由。 (3)根据资料(二)编制A公司向乙公司发行股份的会计分录。 (4)根据资料(二)计算购买日A公司编制合并报表时合并资产负债表中股票的数量及股本金额(股数保留整数)。 (5)根据资料(二)，填列购买B简要合并工作底稿中资产负债表项目空白部分的数据。
- 2 【综合题（主观）】W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售，产品销售以W公司仓库为交货地点。W公司日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。系统自2010年以来没有发生变化。W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商。A和B注册会计师负责审计W公司2011年度财务报表。 资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： (1)在2010年度实现销售收入增长10%的基础上，W公司董事会确定的2011年销售收入增长目标为20%。W公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。W公司所处行业2011年的平均销售增长率是12%。 (2)W公司财务总监已为W公司工作超过6年，于2011年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，W公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 (3)W公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，W公司于2011年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。另外，W公司在2011年8月推出了D产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2012年全面扩大产量，并在2012年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，W公司于2012年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。 (4)W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输费用由W公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2011年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。 (5)2011年度W公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。 (6)除了于2010年12月借入的2年期、年利率6%的银行借款5 000万元外，W公司没有其他借款。上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线，以满足D产品的生产需要。该生产线总投资6 500万元，2010年12月开工，2011年7月完工投入使用(假设不考虑利息收入)。资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据，部分内容摘录如下：
要求：针对资料一(1)至(6)项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。请将答案直接填入相应表格内。
- 3 【综合题（主观）】 恒高公司主要从事电器产品的生产和销售,交货地点为恒高公司仓库.B注册会计师负责审计恒高公司11年度财务报告. 资料一：B注册会计师在审计工作底稿中记录了恒高公司情况及其环境.(1)恒高公司在本年度进行了全面改革,新上任的总经理作出了本年度销售收入比上年增加20%,否则全体高管年终奖金减半的承诺.(2)恒高公司主要产品的销售模式在11年发生了变化.11年之前采用代销模式,在代理商对外销售相关产品后,恒高公司根据代销清单以低于建议零售价7%的出厂价向代理商开具代销产品的销售发票,代理商有权退回未对外销售的产品.11年初开始改为经销模式,即由经销商以较优惠的出厂价(平均低于建议零售价13%)买断,恒高公司向经销商发货即开具销售发票,经销商不再享有退回未销售产品的权利(产品质量原因除外).11年,恒高公司主要原材料价格平均上涨约5%,但主要产品建议零售价与上年基本相同.(3)同行于11年末纷纷推出降低促销活动.为巩固市场份额,恒高公司于12年下调了建议零售价,不同规格的产品降价幅度从5%到20%不等.(4)11年初,恒高公司将房屋建筑物折旧年限由25年到35年变更为20年到35年,机器及其他设备折旧年限由8年到12年变更为8年到10年.残值率仍为3%.(5) 11年初,恒高公司启用新系统,往来款项的核算由手工控制更改为电算化控制,会计李某是公司多年的老员工,在公司设置了自动化控制后,对于该岗位上涉及的电脑化操作往往临时找其他会计人员帮助. 资料二：B注册会计师记录了所获取的恒高公司财务数据.：
资料三：B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环、存货与仓储循环的控制.(1)销售部门在批准经销商的订货单后编制发货通知单交仓库和会计部门.仓库根据发货通知单备货，在货物装运后编制出库单交销售部门、会计部门和运输部门.会计部门根据发货通知单和出库单在系统中手工录入相关信息并开具销售发票,系统自动生成确认主营业务收入的会计分录并过入账.销售部门每月末与仓库核对发货通知单和出库单，并将核对结果交销售部经理审阅.(2)系统每月末根据汇总的产成品销售数量及各产成品的加权平均单位成本自动计算主营业务成本,自动生成结转主营业务成本的会计分录并过入账.(3)会计部门每月末编制存货的结存成本及可变现净值汇总表,将结存成本低于可变现净值的部分确认为存货跌价准备. 资料四：B注册会计师对销售与收款循环、存货与仓储循环的控制实施测试,并记录了测试情况.(1)从主营业务收入明细账中选取12月的1笔交易,发现相应记账凭证只附有若干销售发票记账联.财务人员解释，在审核出库单并据以开具销售发票后,已注明出库单号,并将连续编号的出库单另外装订存档.审计选取了1张注有2个出库单号的销售发票记账联，在出库单存档记录里找到了相应的出库单.出库单日期分别为12月14日和12月16日，销售发票日期为12月16日.(2)在抽样追踪10个主要产品的主营业务成本在系统中的结转过程时,发现2笔主营业务成本的金额存在手工录入修改痕迹.解释是由于新系统的相关数据模块运行不够稳定,部分产成品的加权平均单位成本的运算结果存在误差,因此采用手工录入方式修正,并且只有财务经理有权在系统中录入修正数据.审计检查了相关样本的手工修正后产成品加权平均单位成本,未发现差异.(3)检查9月末产成品成本及可变现净值汇总表，发现其中数据与9月末成本账面余额稍有差异.经解释,该差异是在编制完成9月末产成品成本及可变现净值汇总表后,根据第3季度末盘点结果调整部分成品账面余额所致. 要求： (1)针对资料一,结合资料二,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险,若认为存在,说明理由,并说明该风险属于财务报表层次还是认定层次,如果属于认定层次,指出主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关.（2）针对资料三,逐项指出上述控制主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关. （3）针对资料三,逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷.若存在缺陷,指出并说明理由,提出改进建议. （4）针对资料四，不考虑资料三中可能存在的控制设计缺陷，逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行,如不能,说明理由. （5）针对资料一,结合资料三和资料四,逐项判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效.如果有效,指出与哪些事项的认定层次重大错报风险直接相关,并说明理由。
- 4 【综合题（主观）】从事小型家用电器产品生产和销售的XYZ股份有限公司(以下简称XYZ公司)，日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工控制相结合的方式进行。自动化系统自2010年设置以来没有发生变化。XYZ公司将产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商，从开业至今，平均年利润达到450万元。ABC会计师事务所的A和B注册会计师负责审计XYZ公司2011年度财务报表，于2011年10月1日进驻XYZ公司进行审计。资料一：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的XYZ公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： (1)2009年5月向境外A国家投资2 000万元建设生产本公司产品的工厂，投资资金主要来源于在国内银行2009年5月份借入的3年期贷款，工程预计在2012年2月竣工并投入使用。2011年10月，A国发生政治暴动，波及全国，投资建设的工厂被迫停工，截止审计日尚无法预计今后的局势。 (2)XYZ公司负责存货会计核算的会计人员李某是公司副董事长的妹妹，由于专业胜任能力有限，工作时常出现问题，被财务总监多次批评，但由于副董事长的干预，在存货会计核算岗位上已经工作5年，由于不会使用电脑，在公司设置了自动化控制后，对于该岗位上涉及的电脑化操作往往临时找其他会计人员帮助。 (3)XYZ公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，XYZ公司于2011年4月将主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。另外，XYZ公司在2011年8月推出了C1产品(C产品的改良型号)，市场表现良好，计划在2012年全面扩大产量，并在2012年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，XYZ公司于2012年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到30%。 (4)XYZ公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输，运输费由XYZ公司承担，但运输途中风险仍由客户自行承担。由于受能源价格上涨影响，2011年的运输单价比上年平均上升了15%，但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天。 (5)XYZ公司2011年没有增加固定资产，固定资产折旧核算办法一直为平均年限法，也没有进行变化。 (6)2011年11月25日，全国有30名顾客以XYZ公司生产的C1产品在使用中发生事故造成其身体受到伤害为由起诉XYZ公司，并提出了300万元的医药费和精神损失补偿。法院已经受理该案，由于取证复杂，尚未开庭，经过向XYZ公司律师咨询，律师答复由于案情复杂，尚无法判断。资料二：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的XYZ公司财务数据，部分内容如表1所示。
资料三：A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下： (1)在收款交易流程中，客户以现金结算的，由财务部门的甲会计在系统中登录收款信息并开具收款收据，由财务部门的乙出纳负责收取款项，并于同日送存银行，如果恰逢节假日，在财务部门保险柜中保存，并在节假日后的第1个工作日送存银行；客户以转账支票结算的，由乙出纳负责收取和保管支票，并在同日内送存银行，如果恰逢节假日，在财务部门保险柜中保存，并在节假日后的第1个工作日送存银行，同时由甲会计开具收款收据并在系统中登记收款信息；客户以银行转账方式(电汇、银行汇票、银行本票等)结算的，由乙出纳负责收取相关票据，办理银行结算手续，并由甲会计开具收款收据并在系统中登记收款信息。 (2)每月末，财务部门负责应收账款登记的丙会计，根据系统中生成的收款信息，逐笔核对确认后更新应收账款账户。资料四：A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： (1)A注册会计师观察了财务部门人员收取款项的过程，并从库存现金和银行存款日记账入手，选取收款记录实施测试，未发现异常。 (2)B注册会计师询问了财务部门甲会计、乙出纳和丙会计，关于应收账款账户收款信息登记的内部控制过程，甲会计和乙出纳反映丙会计2011年度并未与两人核对过收款信息，丙会计说明由于2010年度核对信息中没有发现错误，所以在2011年为了提高工作效率，就自己决定不再进行核对信息，在2011年末会核对一次余额。注册会计师采用抽样方法进行了测试，在抽取的样本中没有发现误差。 要求： (1)针对资料一结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一(1)～(5)所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种主要认定相关，将答案直接填入表2内。
(2)针对资料三，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关，并将答案直接填入表3内。
(3)针对资料三，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议，并将答案直接填入表4内。
(4)针对资料四，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并将答案直接填人表5内。
- 5 【综合题（主观）】X公司主要经营中、小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以X公司仓库为交货地点。A注册会计师负责审计X公司20×1年度的财务报表，于20×1年12月1日至12月15日对X公司的销售与收款循环的内部控制进行了解、测试与评价。资料一：A注册会计师拟定的审计计划中关于控制测试和评价的部分内容摘录如下： (1)在了解内部控制后，如认为X公司内部控制设计合理且得到执行，则必须对相关内部控制进行测试。 (2)选择20×1年1月1日至11月30日作为控制测试样本总体的所属期间。 资料二：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序，部分内容摘录如下： (1)销售的产品发出前，信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度，并在销售部门编制的销售单上签字。在剩余销售信用额度内的销售，由信用审核部门职员B审批；超过剩余赊销信用额度的销售，需要经过集体决策审批。 (2)发运部门开具预先连续编号的发货单，并在销售的产品装运后，将相关副本分送开具账单部门、运输单位和顾客。开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票，在保留副本后将相关单据送交会计部门职员C审核。职员C核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账。 资料三：A注册会计师负责对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试的情况，部分内容摘录如下： (1)Y公司是X公司20×1年7月新发展的客户。X公司信用审核部门批准Y公司的赊销信用额度为500000元。在收到Y公司于7月5日预付的100000元后，X公司以每件117元的价格(含增值税)分别于7月10日和12日向Y公司发出3500件和1800件产品，并于7月30日收到剩余款项。A注册会计师检查了以上两次发货的销售单和发货单，销售单的信用审核记录显示，上述两批产品均经信用审核部门职员B批准即予发货。A注册会计师检查了相关的银行收款单据，没有发现异常。 (2)A注册会计师从X公司主营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易，注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日，发货单编号为6256号；11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日，发货单编号为6255号。财务人员解释，由于X公司运输安排原因，上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出，但由于10月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日，故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日。 要求： (1)针对资料一，假定不考虑其他条件，请指出A注册会计师拟订的审计计划中关于控制测试和评价的内容存在什么缺陷，并简要提出改进建议。 (2)针对资料二，假定不考虑其他条件，请逐项判断X公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。 (3)针对资料三，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。
- 6 【综合题（主观）】X公司主要经营中、小型机电类产品的生产和销售，采用手工会计系统，产品销售以X公司仓库为交货地点。A注册会计师负责审计X公司20×1年度会计报表，于20×1年12月1日至12月15日对X公司的采购与付款循环的内部控制进行了解、测试与评价。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关采购与付款循环的控制程序，部分内容摘录如下： (1)采购原材料须由请购部门编制请购单，采购部门审核请购单后发出预先连续编号的采购订单。采购的原材料经采购人员验收后入库，仓库人员收到原材料后编制预先连续编号的入库单，并交采购人员签字确认。 (2)应付凭单部门核对供应商发票、入库单和采购订单，并编制预先连续编号的付款凭单。会计部门在接到经应付凭单部门审核的上述单证和付款凭单后，登记原材料和应付账款明细账。月末，在与仓库核对连续编号的入库单和采购订单后，应付凭单部门对相关原材料入库数量和采购成本进行汇总。应付凭单部门对已经验收入库但尚未收到供应商发票的原材料编制清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账。资料二：A注册会计师负责对购货与付款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： (1)应付凭单部门在9月末编制了已验收入库但尚未收到供应商发票的原材料清单，会计部门据此将相关原材料暂估入账，并在10月1日全额冲回。上述原材料清单显示已入库甲原材料1000公斤，单价为每公斤1300元。经核对批准发出的订购单和入库单，数量和单价均相符，但A注册会计师注意到X公司另需向运输单位支付该原材料的运费100000元。财务人员解释，由于原材料运费是与运输单位另行结算的，因此在原材料暂估入账时未予考虑，并且，在10月8日收到运输单位的运费发票时，X公司已将运费计入该原材料的采购成本。A注册会计师在甲原材料明细账中找到了上述100000元运费的记录。 (2)原材料明细账显示，X公司在11月27日购入乙原材料694公斤，金额为70000元(不含增值税)。A注册会计师注意到该原材料订购单所列数量为700公斤，单价为每公斤100元(不含增值税)，但相应的入库单所列数量为694公斤。财务人员解释，上述数量差异是运输途中损耗所致。按照X公司原材料采购管理规定。乙原材料允许的入库检验差异率为±1%。 要求： (1)针对资料一第(1)项和第(2)项，请指出哪一项与“已发生的购货业务均已记录”这一控制目标相关，并确定针对该控制目标的测试程序。 (2)针对资料二第(1)和第(2)项，请分别指出这些事项主要与存货和应付账款的什么认定相关。 (3)针对资料二第(1)和第(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由，并提出改进建议。
- 7 【综合题（主观）】X公司主要经营中、小型机电类产品的生产和销售。产品销售以X公司仓库为交货地点。X公司目前主要采用手工会计系统。A注册会计师负责于20×1年10月25日对X公司的内部控制进行了控制测试。在测试过程中，注意到以下事项： (1)20×1年下半年业务增长迅速，因库房容量有限，部分原材料只能堆放在生产车间外临时搭建、未设围栏的大棚里，但仍由在库房内办公的人员负责管理。仓库人员解释，因大棚位于生产车间的出入口旁，若加装围栏，将影响车间人员和运输工具的出入，但已在大棚四周悬挂了“仓库重地，闲人莫入”的警示牌。 (2)根据X公司成本核算办法，人工费用和制造费用按实际生产工人工时比例分配计入产品成本。20×1年8月的人工费用和制造费用分配表中，用以计算当月产品人工工时的主要产品产量使用的是预算数，会计部门的复核人员未对此提出异议。 (3)20×1年9月人工费用和制造费用分配表的复核人员由原来的职员甲变成了职员丙。据介绍，职员甲已于9月离职，而获授权接替相关复核工作的职员乙又在9月和10月生病休假，因此，该分配表由虽未经授权但拥有丰富成本核算经验的职员丙代为审核。 (4) 20×1年9月末，仓库和会计部门明细账反映的Y产品结存数均为350件，X公司自10月起未生产Y产品。注册会计师在仓库观察到400件Y产品。据仓库人员解释，9月销售给Z公司的100件Y产品因该公司运输车辆调配原因只拉走了50件，剩余的50件存于X公司仓库的独立区域，并作简单标明。注册会计师检查后未见异常。 (5)20×1年6月产成品盘点表与会计部门账簿所列的产成品数量相符，但与仓库的账簿所列的产成品数量不符。原因为部分产品在6月末签发发货单并完成装运，于7月初开具销售发票，会计部门于7月确认相应的主营业务收入和成本。在编制盘点表时，仓库将该部分产品数列在6月末的结存数中。注册会计师在7月份的主营业务收入和成本明细账中查到了相应记录。 要求： (1)请分别指出上述事项主要与财务报表中存货项目的何种认定相关。 (2)针对上述各事项，不考虑其他条件，指出所述事项是否表明相关内部控制执行有效，简要说明理由。
- 8 【综合题（主观）】X公司主要从事小型电子消费品的生产和销售。A注册会计师负责审计X公司20×1年度财务报表。资料一：A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制，部分内容摘录如下： (1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单，并在将产品交运输商发运后，将发货单设置为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订单及相关客户基础资料，在系统中生成并打印销售发票，系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入，并据此过入应收账款和主营业务收入账簿。 (2)每月末，系统自动匹配发货单、订单、发票和入账的主营业务收入，并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是X公司销售部经理和总经理。资料二：A注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试，并在审计工作底稿中记录了测试情况，部分内容摘录如下： (1)A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程，并从20×1年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试，未发现异常。 (2)B注册会计师询问了总经理和销售经理有关资料一中第(2)项控制的运行情况，他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况，因此，从20 ×1年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在B注册会计师的要求下，销售部经理在系统中生成了截止20×1年12月31日的专门报告，B注册会计师没有发现存在不匹配的事项。 要求： (1)针对资料一(1)至(2)项，请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关。 (2)针对资料一(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷，请分别予以指出，并简要说明理由，提出改进建议。 (3)针对资料二(1)至(2)项，假定不考虑其他条件，请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行。如果表明相关内部控制未能得到有效执行，请简要说明理由。
- 9 【单选题】BK公司主要经营电子产品，但是目前该行业竞争激烈，利润空间狭窄，为了使企业能够长期稳定发展，公司决定进军房地产行业，这体现了（）。
- A 、经营哲学
- B 、公司目的
- C 、公司宗旨
- D 、公司目标
- 10 【单选题】国内电子消费产品制造商天奇公司发现其开发的新产品被其供应商大洋公司冒名仿造并销售，逐向对方提出抗议开准备价落法律，大洋公司随后表示立即停止侵权行为并向天奇公司赔付2亿元人民币。天奇公司处理与大洋公司的利益矛盾所采取的行为模式是（ ）。
- A 、和解
- B 、折中
- C 、对抗
- D 、规避
热门试题换一换
- 下列证券发行需要满足增发的一般条件的有( )。
- 下列关于企业重组业务企业所得税处理陈述，正确的有（ ）。
- 在确定审计范围时，注册会计师应该考虑的事项有（ ）。
- 指出ABC会计师事务所在业务承接、业务执行和业务质量控制方面存在的问题,并简要说明理由。
- 在下列各项所得中，可以免征个人所得税的有（ ）。
- 根据我国合同法的有关规定，下列关于委托合同的说法中，错误的是（ ）。
- 根据企业所得税法的规定，下列对长期待摊费用的税务处理不正确的是（ ）。
- 债权人丙关于D公司无权进行债务抵销的主张是否成立？并说明理由。
- 根据公司法律制度的规定，下列选项中，属于有限责任公司临时股东会召开条件的是（）。
- LN 运动鞋不仅质量好，款式设计也非常新颖，在消费者心中树立了高端、新潮的品牌形象，受到了年轻人的追捧和喜爱，使得一些潜在进入者很难获得新的市场份额。上述资料表明会影响潜在进入者的进入威胁的是（ ）。
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