参考答案

事项(1)
借:以前年度损益调整一主营业务收入 200
应交税费一应交增值税(销项税额)34
贷:其他应付款 230
以前年度损益调整一财务费用 4
借:其他应付款 230
贷:银行存款 230
(此分录不调整报告年度资产负债表的货币资金项目)
借:库存商品 160
贷:以前年度损益调整一主营业务成本 160
借:应交税费一应交所得税 9
[(200-4-160)×25%]
贷:以前年度损益调整一所得税费用 9
事项(2)
借:以前年度损益调整一资产减值损失 100
贷:存货跌价准备 100
借:递延所得税资产 25(100×25%)
贷:以前年度损益调整一所得税费用 25
事项(3)
借:固定资产 1200
贷:在建工程 1200
借:以前年度损益调整一管理费用 60
(1200÷10×6/12)
贷:累计折旧 60
借:以前年度损益调整一财务费用 20
贷:在建工程 20
借:应交税费一应交所得税 20(80×25%)
贷:以前年度损益调整一所得税费用 20
事项(5)
本事项属于发生在资产负债表日后期间的重大会计差错,按照调整事项处理。
2014年2月,对工程进度所做估计进行调整调增收入5%。
借:以前年度损益调整一主营业务成本 40
(800×5%)
工程施工一合同毛利 10
贷:以前年度损益调整一主营业务收入 50
(1000×5%)
借:以前年度损益调整一所得税费用 2.5
[(50-40)×25%]
贷:应交税费一应交所得税 2.5
将上述调整分录所发生的“以前年度损益调整”科目金额结转至“利润分配一未分配利润”科目。
借:利润分配一未分配利润 154.5
贷:以前年度损益调整 154.5
[(200-4-160-9)+(100-25)+(60+20-20)+(40-50+2.5)]
借:盈余公积 15.45
贷:利润分配一未分配利润 15.45