参考答案

事项(1)
借:以前年度损益调整一主营业务收入 300
应交税费一应交增值税(销项税额)51
贷:其他应付款 345
以前年度损益调整一财务费用 6
借:其他应付款 345
贷:银行存款 345
借:库存商品 200
贷:以前年度损益调整一主营业务成本 200
借:应交税费一应交所得税 23.5
[(300-6-200)×25%]
贷:以前年度损益调整一所得税费用 23.5事项(2)
借:以前年度损益调整一资产减值损失 300
贷:存货跌价准备 300
借:递延所得税资产 75(300×25%)
贷:以前年度损益调整一所得税费用 75事项(3)
借:固定资产 2400
贷:在建工程 2400
借:以前年度损益调整一管理费用 120
(2400/10×6/12)
贷:累计折旧 120
借:以前年度损益调整一财务费用 40
贷:在建工程 40
借:应交税费一应交所得税 40(160×25%)
贷:以前年度损益调整一所得税费用 40事项(5)
该事项属于发生在资产负债表日后期间发现报告年度存在的重大会计差错,按照调整事项处理。
2015年2月,对工程进度所做估计进行调整调增收入5%。
借:以前年度损益调整一主营业务成本 80
[1600×(30%-25%)]
工程施工一合同毛利 20
贷:以前年度损益调整一主营业务收入 100
(2000×5%)
借:以前年度损益调整一所得税费用 5
[(100-80)×25%]
贷:应交税费一应交所得税 5事项(6)
该事项属于发生在资产负债表日后期间的重大会计差错,按照调整事项处理。
借:可供出售金融资产一成本 1804
一公允价值变动 196
贷:长期股权投资 1804
资本公积一其他资本公积 196
借:资本公积一其他资本公积 49
贷:递延所得税负债 49
将上述调整分录所涉及的“以前年度损益调整”结转至“利润分配一未分配利润”科目。
借:利润分配一未分配利润 400.5
贷:以前年度损益调整 400.5
[(300-6-200-23.5)+(300-75)+(120+40-40)+(80-100+5)]
借:盈余公积 40.05
贷:利润分配一未分配利润 40.05