编制甲公司相关业务的会计分录_注册会计师考试题库

计算分析题
题干：2×20年1月31日，甲公司与乙公司签订协议，甲公司用一台设备和一项专利技术与乙公司的一幢经营出租的办公楼、一辆运输汽车和对丙公司的股权投资进行交换。甲公司的设备在交换日的账面原价为1200万元，已提折旧700万元；专利技术在交换日的账面原价为5000万元，已摊销金额为1500万元。乙公司的办公楼取得成本为1500万元，自取得当日即对外出租，在交换日的账面价值为2300万元，公允价值为2500万元；运输汽车在交换日的账面原价为130万元，已提折旧20万元，公允价值为100万元；乙公司对丙公司的股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在交换日的公允价值为1400万元，账面价值为1200万元，其中成本1000万元，公允价值变动200万元。甲公司另外向乙公司支付银行存款400万元作为补价。其他资料：甲公司换出的机器设备及专利权公允价值均不能可靠计量，所有资产在交换日均满足确认和终止确认的条件。甲公司取得对丙公司的股权投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得的办公楼作为自用。乙公司对投资性房地产采用公允价值模式后续计量。不考虑相关税费及其他因素。
题目：编制甲公司相关业务的会计分录。

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参考答案

甲公司的账务处理如下：

①确定各项换入资产的成本

办公楼的成本＝办公楼的公允价值2500万元

运输汽车的成本＝运输汽车的公允价值100万元

取得股权投资的成本＝股权投资的公允价值1400万元

②计算换出资产应分摊的处置价值＝换入资产的公允价值（2500＋100＋1400）－支付补价的公允价值400万元＝3600（万元）

③分摊换出各项资产的处置价值

设备的账面价值＝1200－700＝500（万元）

专利权的账面价值＝5000－1500＝3500（万元）

设备应分摊的处置价值＝500/（500＋3500）×3600＝450（万元）

专利权应分摊的处置价值＝3500/（500＋3500）×3600＝3150（万元）

④会计分录

借：固定资产清理 500

累计折旧 700

贷：固定资产——机器设备 1200

借：固定资产——办公楼 2500

固定资产——运输汽车 100

交易性金融资产——成本 1400

累计摊销 1500

资产处置损益 400（固定资产50＋无形资产350）

贷：固定资产清理 500

无形资产——专利权 5000

银行存款 400

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