- 计算分析题
题干:飞翔公司为增值税一般纳税人,购买及销售商品适用的增值税税率为16%,材料采用实际成本进行日常核算。该公司2×18年3月末结存存货200万元,全部为A产品,存货跌价准备余额为零。该公司按月计提存货跌价准备。4月份发生如下经济业务:(1)购买原材料甲一批,增值税专用发票上注明的价款为360万元,增值税税额为57.6万元,公司已开出商业承兑汇票一张。该原材料已验收入库。(2)用原材料甲对外投资,该批原材料的成本为80万元,双方协议作价为120万元(公允价值),投资后对被投资方具有重大影响,飞翔公司已开具相应的增值税专用发票。(3)销售A产品一批,销售价格为200万元(不含增值税税额),实际成本为160万元,提货单和增值税专用发票已交购货方,货款尚未收到。该销售符合收入确认条件。销售过程中发生相关费用4万元,均用银行存款支付。(4)在建工程(厂房)领用外购原材料甲一批,该批原材料实际成本为40万元,应由该批原材料负担的增值税税额为6.4万元。(5)本月领用原材料甲140万元用于生产A产品,生产过程中发生加工成本20万元,均为职工薪酬(尚未支付)。本月产成品完工成本为160万元,月末无在产品。(6)月末发现盘亏原材料甲一批,经查属自然灾害造成的毁损,已按管理权限报经批准。该批原材料的实际成本为20万元,增值税税额为3.2万元。(7)飞翔公司4月末结存的原材料甲的可变现净值为100万元,A产品可变现净值为180万元。4月末无其他存货。
题目:编制上述经济业务相关的会计分录
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参考答案
①
借:原材料 360
应交税费——应交增值税(进项税额)57.6
贷:应付票据 417.6
②
借:长期股权投资--投资成本 139.2
贷:其他业务收入 120
应交税费——应交增值税(销项税额)19.2
借:其他业务成本80
贷:原材料80
③
借:应收账款 232
贷:主营业务收入 200
应交税费——应交增值税(销项税额)32
借:主营业务成本 160
贷:库存商品 160
借:销售费用 4
贷:银行存款4
④
借:在建工程40
贷:原材料40
⑤
借:生产成本 140
贷:原材料 140
借:生产成本20
贷:应付职工薪酬20
借:库存商品 160
贷:生产成本 160
⑥
借:待处理财产损溢20
贷:原材料20
借:营业外支出20
贷:待处理财产损溢20
⑦
4月末库存原材料甲的账面成本=360-80-40-140-20=80(万元),可变现净值为100万元,不需计提存货跌价准备;
库存A产品的账面成本=200-160+160=200(万元),可变现净值为180万元,需计提存货跌价准备20万元。
借:资产减值损失20
贷:存货跌价准备20
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