- 综合题（主观）
题干：甲公司为上市公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25％，按照税法规定，企业提供的与其自身生产经营无关的担保支出不允许税前扣除，假定不考虑其他纳税调整事项，企业按10％提取法定盈余公积。（1）甲公司为乙公司提供担保的某项银行借款1000000元于2010年9月到期。该借款系乙公司于2007年9月从银行借入的，甲公司为乙公司此项借款的本息提供50％的担保。乙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为1180000元。由于乙公司无力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求乙公司和为其提供担保的甲公司偿还借款本息，并支付罚息50000元。至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司预计承担此项债务的可能性为60％。估计需要支付担保款500000元。（2）2011年6月15日法院做出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的50％，计590000元，乙公司和甲公司服从该判决,款项尚未支付。甲公司预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80％。（3）假定甲公司2010年度财务会计报告于2011年3月20日报出。2011年1月25日法院做出一审判决，乙公司和甲公司败诉，甲公司需为乙公司偿还借款本息的50％，计590000元，乙公司和甲公司服从该判决,款项已经支付。甲公司预计替乙公司偿还的借款本息不能收回的可能性为80％。
题目： 要求：编制相关会计分录。
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参考答案（1）甲公司2010年12月31日应作如下会计分录：借：营业外支出 500 000 贷：预计负债――债务担保 500 000
（2）甲公司2011年6月15日应作如下会计分录：借：预计负债――债务担保 500 000 贷：其他应付款 500 000 借：营业外支出 90 000 贷：其他应付款 90 000
（3）甲公司应按照资产负债表日后事项的有关规定进行会计处理。会计分录如下：借：预计负债――债务担保 500 000 贷：其他应付款 500 000 借：以前年度损益调整 90 000 贷：其他应付款 90 000 借：其他应付款 590 000 贷：银行存款 590 000 因按照税法规定，企业提供的与其自身生产经营无关的担保支出不允许税前扣除, 故该项负债的账面价值等于其计税基础，不存在暂时性差异，不涉及到所得税费用的调整。借：利润分配――未分配利润 90 000 贷：以前年度损益调整 90 000 借：盈余公积 9 000 贷：利润分配――未分配利润 9 000
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