- 单选题如果ABC会计师事务所承接业务后发现审计项目组出现下列情形,则应当终止该项审计业务的是()。
- A 、甲公司管理层严重不诚信
- B 、审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间完成业务,必须推迟出具审计报告
- C 、审计项目组关键成员出现个人贷款无力偿还而遭受诉讼纠纷
- D 、审计项目组对于确定存货资产的存在认定缺乏胜任能力,必须利用专家的工作
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参考答案【正确答案：A】
会计师事务所只有在下列情况下才能承接审计业务：
(1)事务所及审计项目组能够胜任该项业务,并具有执行该项业务必要的素质、时间和资源；
(2)事务所及审计项目组能够遵守相关职业道德要求；
(3)事务所及审计项目组已考虑客户的诚信,没有信息表明客户缺乏诚信。选项A的情形需要事务所终止审计业务。
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- A 、①和②违反独立性原则，③不违反独立性原则
- B 、②和③违反独立性原则，①不违反独立性原则
- C 、①和②不违反独立性原则，③违反独立性原则
- D 、②和③不违反独立性原则，①违反独立性原则
- 2 【综合题（主观）】ABC会计师事务所在承接以下公司的财务报表审计工作时遇到下列情况，请分别判断是否对ABC会计师事务所的职业道德守则产生不利影响，并简要说明理由。 (1)为了激励ABC会计师事务所积极配合甲公司正在进行的融资运作，甲公司承诺一旦顺利取得银行的一项巨额贷款，将在业务约定书约定的审计费基础上再额外支付20万元，并承诺将安排ABC会计师事务所项目合伙人X去欧洲旅游。 (2)审计项目组成员Y持有银行发售的理财产品，且金额很重大。该理财产品的投资方向为股票、企业债券，其中包括审计客户乙公司发行的企业债券。理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩，Y无法对银行的投资决策造成影响。 (3)审计项目组成员Z的妻子在审计客户丙公司财务部担任出纳。 (4)戊公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。
- 3 【综合题（主观）】ABC会计师事务所承接甲公司2011年度财务报表审计,A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师根据了解的各业务循环中的主要控制活动,要求审计项目组回答下表中相关计划实施实质性程序。
- 4 【综合题（主观）】ABC会计师事务所承接甲公司2011年度财务报表审计,A注册会计师担任审计项目合伙人。A注册会计师对甲公司的内部控制进行了初步了解和测试。资料一：通过对甲公司内部控制的了解,A注册会计师注意到下列情况： (1)甲公司主要生产和销售电视机,电视机全部发往各地办事处和境外销售分公司销售。办事处除自行销售外,还将一部分电视机寄销在各商场。 (2)各月初,办事处将上月的收、发、存的数量汇总后报甲公司财务部门和销售部门,财务部门作相应会计处理；甲公司生产的电视机约有30%出口,出口的电视机先发往境外销售分公司,再分销到世界各地。境外销售分公司历年未经审计,2011年度也计划不安排审计。 (3)根据行业特点,甲公司每年年末均处于电视机销售旺季,为保证各办事处和境外销售分公司货源,甲公司本部仓库在各年年末不保留产成品。资料二：通过对甲公司内部控制的测试,A注册会计师注意到,除下列情况表明存货相关内部控制可能存在缺陷外,其他内部控制均健会有效： (1)甲公司在以前年度未对存货实施盘点,但有完整的存货会计记录和仓库记录； (2)甲公司发出电视机时未全部按顺序记录； (3)甲公司生产电视机所需的零星C材料由乙公司代管,但甲公司未对C材料的变动进行会计记录； (4)甲公司2011年12月25日后发出的存货在仓库的明细账上记录,但未在财务部门的会计账上反映； (5)甲公司发出材料存在不按既定计价方法核算的现象； (6)甲公司财务部门会计记录和仓库明细账均反映了代乙公司保管的E材料。资料三：2011年12月27日,甲公司编制了存货盘点计划,并与A注册会计师讨论。存货盘点计划的部分内容如下： (1)甲公司本部的存货由采购、生产、销售、仓库和财务等部门相关人员组成的盘点小组,在2011年12月31日进行盘点。办事处及境外存货的盘点分别由各办事处和境外销售分公司负责,在12月31日前后进行,盘点结束后分别将盘点资料报送财务部门和仓库部门； (2)限于人力,在各商场寄销的电视机以各办事处的账面记录为准,不进行盘点； (3)由于年底前后是销售旺季,在2011年12月31日,生产60寸等离子彩电的生产线不停产，仓库除对外发出60寸等离子彩电之外,不再对外发出其他存货； (4)各盘点单位按存货类别和相关明细记录填写盘点清单、摆放存货,并填写连续编号的盘点标签； (5)由于乙公司寄存的E材料与公司自身的E材料并无区别,故未单独摆放。E材料的库存数以盘点数扣除乙公司寄存E材料的账面数确定；由乙公司代管的C材料不安排盘点,库存数直接根据乙公司的记录确定； (6)甲公司未对废品、毁损品进行盘点,以财务部门和仓库部门的账面记录为准。资料四：根据甲公司存货的内部控制情况和盘点计划,A注册会计师决定实施的监盘计划部分内容如下： (1)随机选择1/3的办事处进行存货监盘,其余直接审阅其盘点记录及账面记录； (2)对在各商场寄销的电视机以经审阅的办事处的账面记录为准； (3)对境外销售分公司的存货不进行监盘,直接审阅其盘点记录及账面记录； (4)对乙公司代管的C材料,采取向乙公司函证的方式确认； (5)在甲公司盘点后,注册会计师按存货期末余额的5%复盘。若复盘结果表明误差低于2%的,则不要求甲公司重新盘点； (6)根据资料二,结合资料一,指出A注册会计师在复盘结束后,与甲公司盘点人员分别在盘点清单上签字,并视情况考虑是否索取盘点前的最后一张验收报告单(或入库单)和最后一张货运单(或出库单)。 要求： (1)根据资料二,结合资料一指出A注册会计师通过内部控制测试所注意到的各种情况是否实际构成存货内部控制缺陷？并简要说明理由。 (2)对于上述情况中确实存在内部控制缺陷的,为了证实其可能导致的财务报表错误,请代A注册会计师分别确定一项最主要的实质性程序,并分别说明实施各项程序能够实现的审计目标。 (3)根据资料三,指出甲公司编制的上述盘点计划的相关内容有无不妥当之处？若有,请予以更正。 (4)根据资料四,指出A注册会计师编制的上述监盘计划的相关内容有无不妥当之处？若有,请予以更正。 (5)如果A注册会计师以甲公司境外销售分公司的存货未经实地监盘为由,决定对甲公司2011年度财务报表出具无法表示意见的审计报告,请判断是否妥当,并简要说明理由。
- 5 【综合题（主观）】如果ABC会计师事务所对X公司20×6年度财务报表出具了非无保留意见的审计报告,且导致该非无保留意见的事项在20×7年度仍未解决,在这种情况下,假定不考虑其他因素,对X公司20×7年度财务报表应当出具何种意见类型的审计报告?
- 6 【多选题】ABC会计师事务所承接EFG公司2012年度财务报表审计工作，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点中，错误的有（ ）。
- A 、与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见并签订审计业务约定书后，便可开展初步业务活动。
- B 、开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平
- C 、开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力
- D 、就审计业务约定条款达成一致意见是初步业务活动的重要内容。
- 7 【单选题】 ABC会计师事务所在承接下列业务过程中，不会对独立性产生不利影响的是（ ）。
- A 、 会计师事务所拟接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表
- B 、 乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大，审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表
- C 、 虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务
- D 、 丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任
- 8 【单选题】 ABC会计师事务所在承接下列业务过程中，不会对独立性产生不利影响的是（ ）。
- A 、
会计师事务所拟接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表 - B 、
乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大，审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表 - C 、
虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务 - D 、
丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任
- 9 【单选题】如果会计师事务所承接业务后发现下列情形，则应考虑终止该项审计业务的是（）。
- A 、审计项目组关键成员出现个人贷款无力偿还而遭受诉讼纠纷
- B 、管理层严重不诚信
- C 、审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间内完成业务，必须推迟出具审计报告
- D 、审计项目组对于确定存货资产的存在认定缺乏胜任能力，必须利用专家的工作
- 10 【简答题】ABC会计师事务所承接甲公司2020年度财务报表审计业务。A注册会计师（项目合伙人）选取5个应收账款明细账户，对截至2020年12月31日的余额实施积极式函证，并根据回函结果编制了应收账款函证结果汇总表。有关内容摘录如下（金额单位：万元）：要求：针对上述审计说明第（1）至（5）项，逐项指出A注册会计师实施的审计程序及其结论是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。
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- 在重新商定审计收费时,ABC会计师事务所应当主要考虑哪些因素以反映提供审计服务的价值?
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