- 单选题 ABC会计师事务所在承接下列业务过程中，不会对独立性产生不利影响的是（ ）。
- A 、会计师事务所拟接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表
- B 、 乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大，审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表
- C 、 虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务
- D 、 丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任
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参考答案【正确答案：A】
选项B，被审计单位是公众利益实体，且安排项目组成员根据试算平衡表的信息编制财务报表，会对独立性产生不利影响；选项C，如果管理层对纳税申报表承担责任，会计师事务所提供此类服务通常不会对独立性产生不利影响；选项D，在审计客户属于公众利益实体的情况下，会计师事务所不应提供与内部会计控制、财务系统或财务报表相关的内部审计服务。
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- 2 【多选题】F会计师事务所在承接下列业务过程中，可能会对职业道德产生不利影响的有()。
- A 、会计师事务所可能接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表
- B 、乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大，审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表
- C 、虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务
- D 、丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任
- 3 【综合题（主观）】ABC会计师事务所在承接以下公司的财务报表审计工作时遇到下列情况，请分别判断是否对ABC会计师事务所的职业道德守则产生不利影响，并简要说明理由。 (1)为了激励ABC会计师事务所积极配合甲公司正在进行的融资运作，甲公司承诺一旦顺利取得银行的一项巨额贷款，将在业务约定书约定的审计费基础上再额外支付20万元，并承诺将安排ABC会计师事务所项目合伙人X去欧洲旅游。 (2)审计项目组成员Y持有银行发售的理财产品，且金额很重大。该理财产品的投资方向为股票、企业债券，其中包括审计客户乙公司发行的企业债券。理财产品的收益与相关股票的综合市值挂钩，Y无法对银行的投资决策造成影响。 (3)审计项目组成员Z的妻子在审计客户丙公司财务部担任出纳。 (4)戊公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴证意见。为此，双方另行签订了业务约定书。
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- B 、审计项目组不能在审计业务约定条款要求的时间完成业务,必须推迟出具审计报告
- C 、审计项目组关键成员出现个人贷款无力偿还而遭受诉讼纠纷
- D 、审计项目组对于确定存货资产的存在认定缺乏胜任能力,必须利用专家的工作
- 7 【多选题】ABC会计师事务所拟承接戊公司2011年度财务报表审计业务，审计项目组成员C与戊公司出纳是大学同学（关系友好），则（ ）。
- A 、将C调离审计项目组，可以消除不利影响或将其降至可接受水平
- B 、此时将对独立性产生重大不利影响，ABC会计师事务所应当拒绝承接该业务
- C 、合理安排C的职责，使该成员不处理与其戊公司出纳职责范围内的事项，可以消除不利影响或将其降至可接受水平
- D 、这种情况下并不会对独立性产生影响
- 8 【多选题】ABC会计师事务所承接EFG公司2012年度财务报表审计工作，甲注册会计师担任项目合伙人，下列关于甲注册会计师的观点不正确的有（ ）。
- A 、
注册会计师制定总体审计策略后，开展初步业务活动 - B 、
开展初步业务活动以确定实际执行的重要性水平 - C 、
开展初步业务活动以确定注册会计师是否具备独立性和专业胜任能力 - D 、
开展初步业务活动以确保注册会计师对客户的商业机密保密
- 9 【单选题】 ABC会计师事务所在承接下列业务过程中，不会对独立性产生不利影响的是（ ）。
- A 、
会计师事务所拟接受委托对甲公司(非公众利益实体)的年度财务报表执行审计工作，由于公司规模小，财会人员难以编制财务报表，会计师事务所安排了项目组以外的人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表 - B 、
乙公司是一家上市公司，由于其子公司未完成财务报表的编制工作，考虑到该子公司财务报表并不重大，审计项目组安排助理人员根据试算平衡表中的信息编制财务报表 - C 、
虽然管理层对纳税申报表不承担责任，但由于纳税申报表须经税务机关复核或批准，F会计师事务所为丙审计客户提供了独立编制纳税申报表的服务 - D 、
丁公司是一家上市公司，注册会计师为其提供财务报表审计和财务报表相关的内部审计服务，但不承担管理层责任
- 10 【简答题】ABC会计师事务所承接甲公司2018年度内部控制审计，A注册会计师担任项目合伙人，审计工作底稿的部分内容摘录如下：（1）甲公司设立了银行存款余额调节表的监督审阅流程，并且对下属所有分级机构作出定期检查。考虑到这项企业层面控制具有足够的精确度以复核下属单位工作的恰当性，A注册会计师仅测试该企业层面的控制，认为无须对下属每个单位的银行余额调节表相关控制进行测试。（2）甲公司固定资产账户由机器设备、房屋建筑物等部分组成，由于各部分存在的风险差异较大，甲公司采用不同的控制予以应对。考虑到甲公司设有资产管理部统一管理固定资产，A注册会计师仅在该账户和列报的层面对固有风险进行评估并设计审计程序。（3）甲公司对入职销售人员进行培训并要求其签署《反商业贿赂声明》，截至2018年9月执行期中测试时，约新聘人员300人，该控制被视为每天多次执行且经测试运行有效。A注册会计师认为剩余期间的新聘人员人数将不会改变该控制的运行频率和期中测试的结论，无须执行前推测试。（4）甲公司投资相关的业务流程较复杂，A注册会计师在识别和了解控制时，首先向投资部低级别的人员进行询问，进而向高级别的人员询问并核实从低级别员工处获取信息的完整性，结果满意。（5）甲公司仓储经理每天随意抽查若干笔出库产品，将堆放在装运区的货物，与销售订单进行核对，但该程序无书面记录。A注册会计师认为该项控制缺乏精确度，且无法实施检查程序以测试该控制的有效性，未将其识别为关键控制。（6）对甲公司付款授权进行控制测试时，A注册会计师发现存在未经授权进行付款的控制缺陷。考虑到该缺陷可能导致财务报表发生重大错报，A注册会计师认为无须考虑与之相关的补偿性控制，将上述缺陷直接认定为重大缺陷。要求：针对第（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。如不恰当，简要说明理由。
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- 通过计算判断企业应自制还是外购甲零件？
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