- 综合题(主观)
题干:ABC会计师事务所的注册会计师正在对甲公司2011年度的财务报表进行审计,注册会计师通过查阅上年度审计工作底稿和其他程序,了解到甲公司开立有基本存款账户A、一般存款账户B和C。2011年12月31日A账户银行存款余额为5163716.13元,B账户余额116850.12元,C账户的余额为0。(1)注册会计师决定对A账户采用积极式询证函的方式,对B账户采用消极式询证函的方式,对C账户主要采用检查相关记录和原始凭证验证其余额。(2)在对A账户函证时,注册会计师将询证函交由甲公司出纳员填写银行账号、存款余额及联系方式等事项后,由注册会计师审核后交出纳送交A银行。(3)具体函证内容如下:银行询证函A银行:本事务所接受委托对甲公司的财务报表进行审计,按照中国注册会计师审计准则的要求,应当询证甲公司与贵行相关的信息。下列信息出自甲公司记录,如有不符,请在“信息不符”处列明不符金额。有关询证费用可直接从本账户中收取。回函请寄至甲公司财务部(通信地址:略)。截至2011年12月31日止,甲公司与贵行银行存款信息列示如下:[artificial/abc0ebc792a-a484-4432-a742-f4f237233336.jpg](4)2012年3月5日出纳将A银行的回函交给注册会计师,银行确认的2011年12月31日甲公司存款余额为4263716.13元。(5)注册会计师检查了甲公司编制的银行存款余额调节表,调节表显示A账户银行对账单余额为4263716.13元,银行存款日记账余额为5163716.13元。注册会计师复核了调节表中加计数的准确性,通过调节,银行存款日记账余额与银行对账单余额是一致的,调节表显示调节后银行存款余额为4153716.13元,注册会计师得出了银行存款日记账余额为5163716.13元的记录是准确的结论。(6)注册会计师于2012年3月1日下午下班时对甲公司库存现金进行了突击盘点,盘点结果与账面数一致。注册会计师认为库存现金期末余额可以确认。
题目:请指出询证函的不当之处,请改正。
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参考答案
询证函没有编号、询证函应以客户的名义发出、积极式询证函应表明记录相符也应回函的要求、回函应要求寄至会计师事务所、询证函中对账的余额应以对账单显示的余额4 263 716.13元列示、函证事项应包括借款及担保等其他事项、询证函应由被审计单位盖章、结论应有“信息证明无误”的内容。
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