- 简答题
题干:A注册会计师接受委托,对常年审计客户丙公司2013年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业,存货主要有玻璃、煤炭和烧碱,其中玻璃的15%存放于外地公用仓库;另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2013年12月29日~12月31日盘点存货,以下是A注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。一、存货监盘的目标检查丙公司2013年12月31日存货数量是否真实完整。二、存货监盘范围2013年12月31日丙仓库中的所有存货。三、监盘时间2013年12月31日。四、存货监盘的主要程序1.观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。2.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。3.对于已装箱的成品玻璃,通过清点箱子数量和查看箱子上标识的重量,以得出该批玻璃的总重量。4.由于煤炭堆不高,通过观察和询问被审计单位,得出煤炭堆的质量。……
题目:指出存货监盘计划中存在的不当之处,并予以修改。

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(1)存货监盘的目标存在不当之处。存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据,检查存货的数量是否真实完整,是否归属被审计单位,存货有元毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。
(2)存货监盘范围存在不当之处。还应当包括存在于外地公用仓库的玻璃,但不包括存放于丙公司仓库的丁公司水泥。
(3)监盘时间存在不当之处。丙公司拟于2013年12月29日~12月31日盘点存货,因此存货监盘时间应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调,即2013年12月29日~12月31日。
(4)存货监盘的主要程序存在三处不当之处。
程序2不恰当。检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。
程序3不恰当。应辅之必要的开箱检查。
程序4不恰当。堆积型存货可以运用工程估测、几何计算、高空勘测,并依赖详细的存货记录。如果堆场中的存货堆不高,可进行实地监盘,或通过旋转存货堆加以估计。

- 1 【综合题(主观)】请指出存货监盘计划中的不当之处,并简要说明理由。
- 2 【综合题(主观)】请指出其中不恰当之处,并予以更正。审核报告X股份有限公司董事会:我们对X股份有限公司2002年度的盈利预测所依据的基本假设、选用的会计处理方法及其编制基础进行了审核。贵公司对盈利预测报告的编制及其实现承担全部责任,我们的责任是对它们发表审核意见。我们的审核是依据《独立审计准则》进行的。在审核过程中,我们结合贵公司的实际情况,实施了包括审查会计纪录等我们认为必要的审核程序。我们认为,上述盈利预测所依据的基本假设无证据表明其存在不合理之处;盈利预测已按照确定的编制基础编制;所选用的会计处理方法符合一贯性原则。附件(一)X股份有限公司2002年度盈利预测表附件(二)X股份有限公司2002年度盈利预测的编制基础和基本假设××会计师事务所(公章)@@注册会计师:A(签名、盖章)@@注册会计师:B(签名、盖章)地址:中国××市@@2001年1月10日
- 3 【综合题(主观)】请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误,并简要说明理由。
- 4 【综合题(主观)】指出上述审阅报告中存在的不当之处,并提出修改建议。
- 5 【综合题(主观)】请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误,并简要说明理由。
- 6 【综合题(主观)】请指出询证函的不当之处,请改正。
- 7 【简答题】指出审计计划是否存在不恰当之处。如存在,请简要说明理由。
- 8 【简答题】指出上述凭证与审计说明的不当之处,并简要说明理由。
- 9 【案例分析题】董事会会议记录是否存在不当之处?并说明理由。
- 10 【简答题】针对上述第(1)至(6)项,逐项指出存货监盘计划是否恰当。如不恰当,简要说明理由。
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