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  • 简答题
    题干:A注册会计师接受委托,对常年审计客户丙公司2013年度财务报表进行审计。丙公司为玻璃制造企业,存货主要有玻璃、煤炭和烧碱,其中玻璃的15%存放于外地公用仓库;另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库。丙公司拟于2013年12月29日~12月31日盘点存货,以下是A注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。一、存货监盘的目标检查丙公司2013年12月31日存货数量是否真实完整。二、存货监盘范围2013年12月31日丙仓库中的所有存货。三、监盘时间2013年12月31日。四、存货监盘的主要程序1.观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点。2.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。3.对于已装箱的成品玻璃,通过清点箱子数量和查看箱子上标识的重量,以得出该批玻璃的总重量。4.由于煤炭堆不高,通过观察和询问被审计单位,得出煤炭堆的质量。……
    题目:指出存货监盘计划中存在的不当之处,并予以修改。

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参考答案

(1)存货监盘的目标存在不当之处。存货监盘的主要目标包括获取被审计单位资产负债表日有关存货数量和状况以及有关管理层存货盘点程序可靠性的审计证据,检查存货的数量是否真实完整,是否归属被审计单位,存货有元毁损、陈旧、过时、残次和短缺等状况。
(2)存货监盘范围存在不当之处。还应当包括存在于外地公用仓库的玻璃,但不包括存放于丙公司仓库的丁公司水泥。
(3)监盘时间存在不当之处。丙公司拟于2013年12月29日~12月31日盘点存货,因此存货监盘时间应当与被审计单位实施存货盘点的时间相协调,即2013年12月29日~12月31日。
(4)存货监盘的主要程序存在三处不当之处。
程序2不恰当。检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。
程序3不恰当。应辅之必要的开箱检查。
程序4不恰当。堆积型存货可以运用工程估测、几何计算、高空勘测,并依赖详细的存货记录。如果堆场中的存货堆不高,可进行实地监盘,或通过旋转存货堆加以估计。

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