计算2009年企业应纳所得税税额_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：某市一家汽车轮胎生产企业为增值税一般纳税人，2009年度相关经营情况如下：（1）外购汽车轮胎，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额500万元、增值税进项税额85万元，另支付购货运输费用20万元、装卸费用2万元、建设基金3万元，全部用于生产汽车轮胎；（2）销售A型汽车轮胎7500个，每个不含税金额0.2万元，支付销售A型汽车轮胎运输费用30万元，保险费用和装卸费用16万元；（3）销售A型汽车轮胎400个给本公司职工，以成本价核算取得销售金额40万元；（4）将仓库对外出租取得收入120万元，对应的其他业务支出10万元；（6）发生管理费用214万元，其中业务招待费14万元、技术开发费80万元、10万元无形资产（三新费用资本化）摊销为2008年底已形成的无形资产价值的年摊销额；其他管理费用110万元；（7）发生广告费用170万元、业务宣传费用114万元、展览费用9万元；（8）营业外支出中列支因管理不善损失去年购进原材料30万元（不含增值税）；（9）12月份购买安全生产专用设备普通发票上注明价款为585万元；（10）在A国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额300万元，其中生产经营所得200万元，A国规定税率为20%；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30%；从A国分后税后利润230万元。（注：支付的运费均已取得相应的运费发票；不考虑印花税，汽车轮胎的消费税税率为3%，成本利润率为5%）
题目：计算2009年企业应纳所得税税额。

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参考答案

应缴纳的企业所得税：
购买安全生产专用设备的，可以按投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免，当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。可以抵免额为585×10%＝58.5（万元）
应缴纳的企业所得税＝242.86×25%＋5－58.5＝7.22（万元）。

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