计算2018年企业所得税应纳税所得额时，广告费应调整的应纳税所得额_注册会计师考试题库

综合题（主观）
题干：位于我国境内某市的一家电子产品生产企业，为增值税一般纳税人，拥有自己的核心自主知识产权，2016年至2018年经相关机构认定为高新技术企业，2018年度有关经营情况如下：（1）全年取得销售电子产品的不含税收入7000万元；出租2014年购入的办公楼，取得含税房屋租金收入210万元，企业选择简易计税办法计税。（2）全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票，注明价款3200万元、进项税额544万元并通过主管税务机关认证；购进安全生产专用设备（属于企业所得税优惠目录规定）取得增值税专用发票，注明价款50万元、进项税额8.5万元，并通过主管税务机关认证。（3）全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元；全年发生销售费用1400万元，其中含广告费1100万元；全年发生管理费用600万元，其中含新技术研究开发费320万元、业务招待费75万元。（4）转让核心专利技术，取得转让收入900万元，技术转让成本为200万元。（4）计入成本、费用中的实发工资400万元、发生的工会经费支出9万元、职工福利费支出70万元、教育经费支出13万元。（5）全年营业外支出300万元，其中支付合同违约金6万元。（注：该企业适用增值税税率16%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，不考虑其他税费）
题目：计算2018年企业所得税应纳税所得额时，广告费应调整的应纳税所得额。

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参考答案

企业发生的符合条件的广告费，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。

广告费的扣除限额=[7000+210/（1+5%）] ×15%=1080（万元）<1100万元，应调增应纳税所得额=1100-1080=20（万元）。

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