计算20×4年第二季度末外币借款汇兑差额及资本化金额并编制相关会计分录_注册会计师考试题库

简答题
题干：甲公司为外商投资企业，以人民币为记账本位币，采用交易发生日的即期汇率折算外币业务。甲公司按季度计算应予资本化的借款费用金额（每年按照360天计算，每月按照30天计算）。（1）20×4年1月1日为建造一处厂房，向银行借入5年期外币借款2700万美元，年利率为8%，按季度计提利息，每季度利息均于本季度末计提并于次季度第1个月5日以美元存款支付。（2）20×4年4月1日取得一般人民币借款2000万元，期限为3年，年利率为6%，每年年末支付利息。此外20×3年12月1日取得一般人民币借款6000万元，期限为5年，年利率为5%，每年年末支付利息。（3）该厂房于20×4年1月1日开始动工，预计工期为1年零6个月。20×4年1季度至2季度发生支出情况如下：①1月1日支付工程进度款1700万美元，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1：6.10。②4月1日支付工程进度款1000万美元，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1：6.15;此外4月1日以人民币支付工程进度款4000万元。（4）4月5日支付第一季度利息，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1：6.15。（5）闲置专门借款资金均存入银行，假定存款年利率为3%，各季度末均可收到存款利息。（6）各季度末汇率资料如下：3月31日美元对人民币的即期汇率为1：6.12;6月30日美元对人民币的即期汇率为1：6.17。（7）7月5日支付第二季度利息，交易发生日美元对人民币的即期汇率为1：6.11。
题目：计算20×4年第二季度末外币借款汇兑差额及资本化金额并编制相关会计分录。

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参考答案

①汇兑差额=2700×（6.17-6.12）+54×（6.17-6.17）=135（万元）
②会计分录
借：在建工程 135
贷：长期借款—美元 135

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