参考答案

(1)①外币专门借款利息资本化金额：专门借款利息资本化金额=2 700×8%×3／12-1 000×3%×3/12=46.5（万美元）折算为人民币=46.5×6.82=317.13（万元）应付利息=2 700×8%×3/12=54（万美元）折算为人民币=54×6.82=368.28（万元）②会计分录借：在建工程 317.13银行存款—美元(1 000×3%×3/12×6.82) 51.15贷：应付利息—美元 368.28
(2)①汇兑差额=2 700×(6.82-6.80)+54×(6.82-6.82)=54（万元）②会计分录借：在建工程 54贷：长期借款—美元 54
(3) 2012年4月5日以美元存款支付上季度利息的会计分录借：应付利息—美元 368.28在建工程 1.62贷：银行存款—美元 (54×6.85) 369.9
(4)①外币借款利息及资本化金额：公司为建造厂房的支出总额2 700(1 700+1 000)万美元和人民币4 000万元，超过了专门借款总额2 700万美元，占用了一般借款人民币借款4 000万元。专门借款利息资本化金额=2 700×8%×3／12=54（万美元）折算为人民币=54×6.87=370.98（万元）②一般借款利息及资本化金额：累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=4 000×3/3=4 000（万元）一般借款资本化率=(2 000×6%×3／12+6 000×5%×3/12)／(2 000×3/3+6 000×3/3)=1.31%一般借款利息费用资本化金额=4 000×1.31%=52.4（万元）一般借款实际利息费用=2 000×6%×3/12+6 000×5%×3／12=105（万元）一般借款利息费用化金额=105-52.4=52.6（万元）③会计分录借：在建工程 (370.98+52.4) 423.38财务费用 52.6贷：应付利息—美元 370.98—人民币 105
(5)①汇兑差额=2 700×(6.87-6.82)+54×(6.87-6.87)=135（万元）②会计分录借：在建工程 135贷：长期借款美元 135
(6) 2012年7月5日以美元存款支付上季度利息的会计分录借：应付利息—美元 370.98贷：银行存款—美元 (54×6.81) 367.74在建工程 3.24