参考答案

应纳土地增值税的计算：

转让办公楼的增值额=12000-8466=3534（万元）

增值率=3534÷8466×100%=41.74%

应纳土地增值税=3534×30%=1060.2（万元）

【提示】2016年5月1日全面营改增之后，转让办公楼不再缴纳营业税，而是要缴纳增值税，且其不得在土地增值税前扣除，对应的城建税及附加仍可税前扣除。

按照当前政策，假设该企业转让办公楼选择简易计税办法，则应缴纳的增值税=12000÷（1+5%）×5%=571.43（万元），应缴纳的城建税及附加=571.43×（5%+3%+2%）=57.14（万元）。该企业计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数=4800+3000+57.14+6=7863.14（万元）。土地增值额=12000-571.43-7863.14=3565.43（万元），增值率=3565.43/7863.14×100%=45.34%，适用税率30%，速算扣除系数为0，应纳土地增值税=3565.43×30%=1069.63（万元）。