- 综合题（主观）
题干：A公司在2014年1月1日用银行存款33000万元从证券市场上购入B公司发行在外80%的股份从而能够控制B公司。同日,B公司账面所有者权益为40000万元(与可辨认净资产公允价值相等),其中:股本为30000万元,资本公积为2000万元,盈余公积为800万元,未分配利润为7200万元。A公司和B公司不属于同一控制下的两个公司。(1)B公司2014年度实现净利润4000万元,提取盈余公积400万元;2014年宣告分派2013年现金股利1000万元,无其他所有者权益变动。(2)A公司与B公司2014年度发生的内部交易如下:①A公司2014年7月1日按面值发行两年期债券4000万元,其中1000万元出售给B公司。债券票面年利率为5%,到期一次还本付息。A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程。B公司将其作为持有至到期投资。忽略票面利率与实际利率差异。工程项目于2014年7月1日开始资本化,至2014年12月31日尚未达到预定可使用状态,预计2015年年末工程完工。②B公司出售库存商品给A公司,售价为1500万元(不含增值税),成本为1000万元,相关账款已结清。A公司从B公司购入的上述库存商品至2014年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位。③B公司2014年6月30日以1000万元的价格出售一台管理设备给A公司,账款已结清。该台管理设备账面原价为2000万元,至出售日的累计折旧为1200万元,剩余使用年限为4年。B公司原采用年限平均法对这台管理设备计提折旧,折旧年限为10年,预计净残值为零,至出售时未计提减值准备。A公司购入这台管理设备后,当日投入使用,以1000万元作为固定资产的入账价值,采用年限平均法计提折旧,折旧年限为4年,预计净残值为零。(3)其他有关资料:①母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当全额抵消“归属于母公司所有者的净利润”;子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益,应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵消。②编制合并财务报表调整分录和抵消分录时不考虑递延所得税的影响。③不考虑其他因素的影响。
题目：编制该集团2014年内部债权债务、内部商品销售和内部固定资产交易的抵消分录。
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参考答案①A公司应付债券和B公司持有至到期投资的抵消:
借:应付债券 1025(1000+1000×5%÷2)
贷:持有至到期投资 1025
②A公司在建工程和B公司投资收益项目的抵消:
借:投资收益 25
贷:在建工程 25
③内部商品销售业务的抵消:
借:营业收入 1500
贷:营业成本 1500
借:营业成本 250[(1500-1000)×50%]
贷:存货 250
④内部固定资产交易的抵消:
借:营业外收入 200
[1000-(2000-1200)]
贷:固定资产-原价 200
借:固定资产-累计折旧 25(200/4×6/12)
贷:管理费用 25
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