- 综合题（主观）
题干：甲集团由甲公司(系上市公司)和乙公司组成,甲公司为乙公司的母公司。2012年1月1日,经股东大会批准,甲公司与甲公司100名高级管理人员和乙公司20名高级管理人员签署股份支付协议。协议规定:①甲公司向集团120名高级管理人员每人授予10万份股票期权,行权条件为这些高级管理人员从授予股票期权之日起连续服务满3年,甲集团3年平均净利润增长率达到12%;②符合行权条件后,每持有1股股票期权可以自2015年1月1日起1年内,以每股3元的价格购买1股甲公司普通股股票,在行权期间内未行权的股票期权将失效。甲公司估计授予日每股股票期权的公允价值为12元。2012年至2015年,甲公司与股票期权有关的资料如下:(1)2012年,甲公司有4名高级管理人员离开公司,乙公司无高级管理人员离开,本年度甲集团净利润增长率为10%。该年年末,甲集团预计甲公司未来两年将有4名高级管理人员离开公司,乙公司无高级管理人员离开,预计3年平均净利润增长率将达到12%;每股股票期权的公允价值为13元。(2)2013年,甲公司有2名高级管理人员离开公司,乙公司无高级管理人员离开,本年净利润增长率为14%。该年年末,甲集团预计甲公司预计未来1年将有2名高级管理人员离开公司,乙公司无高级管理人员离开,预计3年平均净利润增长率将达到12.5%;每股股票期权的公允价值为14元。(3)2014年,甲公司和乙公司没有高级管理人员离开公司,本年净利润增长率为15%。该年年末,每股股票期权的公允价值为15元。(4)2015年1月,剩余114名高级管理人员全部行权,甲公司向114名高级管理人员定向增发股票,共收到款项3420万元。(5)不考虑其他因素影响。
题目：编制甲集团2012年、2013年、2014年合并报表中与股份支付有关的抵消分录,并说明合并财务报表中的结果。
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参考答案合并财务报表抵消分录:
①2012年抵消分录
借:资本公积 800
贷:长期股权投资 800
合并财务报表中的结果为本期应确认管理费用和资本公积=3680+800=4480(万元)。
②2013年抵消分录
借:资本公积 1600
贷:长期股权投资 1600
合并财务报表中的结果为本期应确认管理费用和资本公积=3680+800=4480(万元),资本公积累计金额=4480+4480=8960(万元)。
③2014年抵消分录
借:资本公积 2400
贷:长期股权投资 2400
合并财务报表中的结果为本期应确认管理费用和资本公积=3920+800=4720(万元),资本公积累计金额=8960+4720=13680(万元)。
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