参考答案
合并财务报表抵销甲公司个别财务报表中确认的长期股权投资和乙公司个别财务报表确认的资本公积,合并财务报表抵销分录:
①2×15年抵销分录
借:资本公积 400
贷:长期股权投资 400
合并财务报表中的结果为本期应确认管理费用和资本公积=3680+400=4080(万元)。
②2×16年抵销分录
2×16年12月31日,甲公司长期股权投资余额=400+400=800(万元),乙公司资本公积余额=400+400=800(万元)。
借:资本公积 800
贷:长期股权投资 800
合并财务报表中的结果为本期应确认管理费用和资本公积=3680+400=4080(万元),资本公积累计金额=4080+4080=8160(万元)。
③2×17年抵销分录
2×17年12月31日,甲公司长期股权投资余额=400+400+400=1200(万元),乙公司资本公积余额=400+400+400=1200(万元)。
借:资本公积1200
贷:长期股权投资1200
合并财务报表中的结果为本期应确认管理费用和资本公积=3920+400=4320(万元),资本公积累计金额=8160+4320=12480(万元)。