- 综合题(主观)B会计师事务所接受委托,承办甲商业银行2011年度财务报表审计业务,并于2011年底与甲商业银行签订了审计业务约定书。B会计师事务所指派乙注册会计师为该审计项目负责人。 假定存在以下情况: (1)甲商业银行以2011年度经营亏损为由,要求B会计师事务所降低一定数额的审计收费,但允诺给予其正在申请的购买办公楼的按揭贷款利率予以相应优惠。B会计师事务所同意了甲商业银行的要求,并与之签订了补充协议。 (2)乙注册会计师拥有甲商业银行的股票100股,市值约600元。由于数额较小,乙注册会计师未将该股票售出,也未予回避。 (3)乙注册会计师的妹妹在甲商业银行财务部从事会计核算工作,但非财务部负责人。乙注册会计师未予回避。 (4)由于计算机专家李先生曾在甲商业银行信息部工作,且参与了其计算机信息技术系统的设计,B会计师事务所特聘请李先生协助测试甲商业银行的计算机信息技术系统。 (5)B会计师事务所与甲商业银行信贷评审部进行业务合作:由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户,B会计师事务所负责审计工作,最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作,相关审计收费由双方各按50%比例分配。 要求:请根据中国注册会计师职业道德守则有关独立性的规定,分别判断上述各种情形是否对独立性产生不利影响,并简要说明理由。
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参考答案
(1)产生。B会计师事务所正在审计甲商业银行2011年度的财务报表,所以答应以降低审计收费为条件来换取其正要申请的购买办公楼的按揭贷款利率的优惠,B会计师事务所与甲商业银行之间存在审计收费以外的其他经济利益,对独立性产生不利影响。
(2)产生。乙注册会计师持有甲商业银行的股票,乙注册会计师与甲商业银行存在直接经济利益,对独立性产生不利影响。
(3)产生。乙注册会计师是审计项目合伙人,其妹妹与乙注册会计师是其他近亲属关系,并且所从事特定工作对财务报表审计业务产生直接重大影响,乙注册会计师未予回避,对独立性产生不利影响。
(4)产生。B会计师事务所正在审计甲商业银行2011年度的财务报表,同时B会计师事务所聘请曾参与甲商业银行计算机信息技术系统设计的李先生协助该事务所测试信息技术系统。此种行为相当于注册会计师向审计客户提供了信息技术系统服务,产生自我评价不利影响,对独立性产生不利影响。
(5)产生。B会计师事务所得到的审计客户是甲商业银行信贷评审部介绍的,B会计师事务所将所得审计收费与该银行信贷评审部平分,双方之间存在商业关系,对独立性产生不利影响。
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